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會(huì )計百科  >  會(huì )計  >  存放中央銀行款項

存放中央銀行款項

目錄

存放中央銀行款項含義

  存放中央銀行款項是指各金融企業(yè)在中央銀行開(kāi)戶(hù)而存入的用于支付清算、調撥款項、提取及繳存現金、往來(lái)資金結算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項和其他需要繳存的款項。

  存放中央銀行款項在會(huì )計實(shí)務(wù)中也指銀行專(zhuān)用的“存放中央銀行款項”會(huì )計科目,屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。本科目應當按照存放款項性質(zhì)進(jìn)行明細核算,其期末借方余額,反映企業(yè)存放中央銀行的款項余額。

存放中央銀行款項會(huì )計處理 

會(huì )計核算

  1003 存放中央銀行款項

  一、本科目核算企業(yè)(銀行)存放于中國人民銀行(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中央銀行”)的各種款項,包括業(yè)務(wù)資金的調撥、辦理同城票據交換和異地跨系統資金匯劃、提取或繳存現金等。

  企業(yè)(銀行)按規定繳存的法定準備金和超額準備金存款,也通過(guò)本科目核算。

  二、本科目可按存放款項的性質(zhì)進(jìn)行明細核算。

  三、企業(yè)增加在中央銀行的存款,借記本科目,貸記“吸收存款”、“清算資金往來(lái)”等科目;減少在中央銀行的存款做相反的會(huì )計分錄。

  四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)(銀行)存放在中央銀行的各種款項。

  關(guān)于吸收存款和清算資金往來(lái):

  “吸收存款”科目主要用于核算銀行吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款,本科目可按存款類(lèi)別及存款單位,分別按“本金”“利息調整”等進(jìn)行明細核算。

  “清算資金往來(lái)”是銀行用于不同行之間清算的資金的項目,包括用于票據或同行款項劃撥的準備金,央行往來(lái)清算賬戶(hù),各行之間的清算代理資金等。清算資金往來(lái)屬于資產(chǎn)負債共同性科目,核算企業(yè)或銀行間業(yè)務(wù)往來(lái)的資金清算款項,可按資金往來(lái)單位,分別對“同城票據清算”、“信用卡清算”等項目進(jìn)行明細核算。

會(huì )計分錄

  1、存款業(yè)務(wù)

  借:存放中央銀行款項或庫存現金

    貸:吸收存款——本金

      吸收存款——利息調整

  借:吸收存款——本金

    吸收存款——利息調整

    貸:存放中央銀行款項或庫存現金

  2、商業(yè)銀行向人民銀行存取現金業(yè)務(wù)

  借:存放中央銀行款項

    貸:庫存現金

  借:庫存現金

    貸:存放中央銀行款項

存放中央銀行款項和吸收存款區別

  存放中央銀行款項和吸收存款主要區別體現在以下兩個(gè)方面:

  1、存放中央銀行款項一般包括法定存款準備金、超額存款準備金、結售匯周轉金和指定生息資產(chǎn)。而吸收存款是指銀行吸收的除了同業(yè)存放款項以外的其他各種存款,包括單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金和財政性存款等。

  2、存放中央銀行款項屬于資產(chǎn)類(lèi)科目,而吸收存款是是負債類(lèi)科目。資產(chǎn)類(lèi)科目是用來(lái)核算各類(lèi)資產(chǎn)的增減變動(dòng)及結存情況的賬戶(hù),其借方代表本期增加發(fā)生額,貸方代表本期減少發(fā)生額;而負債類(lèi)科目用于反映負債的增減變動(dòng),借方登記減少額,貸方登記增加額。

存放中央銀行款項分類(lèi)

  存放中央銀行款項一般分為以下四類(lèi):

  1、法定存款準備金:根據人行的存款準備金系統的規定,金融機構必須按照客戶(hù)存款的一定比率存入人民銀行。除此之外,金融機構在人行還開(kāi)立清算準備金賬戶(hù),并保持在一定的水平以滿(mǎn)足日常的清算要求。

  2、超額存款準備金:超額存款準備金是為支付內部銀行間的日常交易而在人行開(kāi)立的活期賬戶(hù)。隨著(zhù)1998年3月21日存款準備金系統的改革,人行允許金融機構自行確定保持在人行的超額存款準備金金額。

  3、結售匯周轉金:銀行為了開(kāi)展外匯業(yè)務(wù)而按照央行規定的比例保持的一定數量的外匯結、售匯人民幣周轉金。

  4、指定生息資產(chǎn):依照《中華人民共和國外資銀行管理條例》及其實(shí)施細則的規定,外國銀行分行外匯營(yíng)運資金的30%應當以6個(gè)月以上(含6個(gè)月)的外幣定期存款作為外匯生息資產(chǎn);人民幣營(yíng)運資金的30%應當以人民幣國債或者6個(gè)月以上(含6個(gè)月)的人民幣定期存款作為人民幣生息資產(chǎn)。

存放中央銀行款項業(yè)務(wù)處理

  對于金融機構財務(wù)人員而言,平時(shí)做賬經(jīng)常需要處理存放中央銀行款項的業(yè)務(wù),對于該業(yè)務(wù),具體該如何做賬?下面以案例的形式詳細介紹存放中央銀行款項業(yè)務(wù)的做賬處理。

存款業(yè)務(wù)

  張三于2017年5月16日存入整存整取定期儲蓄存款30 000元,定期2年,年利率為3.06%。銀行于2×19年5月16日到期支付。銀行的賬務(wù)處理如下:

  1、2017年5月16日:

  借:存放中央銀行款項 30 000

    貸:吸收存款——定期——張三 30 000

  2、2019年5月16日:

  應付利息=30 000×2×3.06%=1 836(元)

  借:利息支出 1 836

    貸:應付利息 1 836

  借:吸收存款——定期——張三 30 000

    應付利息 1 836

    貸:存放中央銀行款項 31 836

商業(yè)銀行向人民銀行存取現金業(yè)務(wù)

  甲商業(yè)銀行于2019年1月1日向中央銀行繳存存款1000 000元,在2019年10月1日支取500 000元。甲商業(yè)銀行的賬務(wù)處理如下:

  1、2019年1月1日:

  借:存放中央銀行款項 1 000 000

    貸:庫存現金 1 000 000

  2、2019年10月1日

  借:庫存現金 500 000

    貸:存放中央銀行款項 500 000

附件列表


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參考資料

[1].  財政部會(huì )計準則委員會(huì )   https://www.casc.org.cn/

同義詞

暫無(wú)同義詞
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