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非營(yíng)利組織

民間組織

  非營(yíng)利組織(Non-Profit Organization,簡(jiǎn)稱(chēng)NPO))是指不以營(yíng)利為目的、主要開(kāi)展各種公益性或互益性社會(huì )服務(wù)活動(dòng)的民間組織,其目標通常是支持或處理個(gè)人關(guān)心或者公眾,關(guān)注的議題或事件。

  非營(yíng)利組織涉及領(lǐng)域非常廣泛,包括藝術(shù)、慈善、教育、學(xué)術(shù)、環(huán)保等,如學(xué)校、紅十字會(huì )、奧委會(huì ),它是介于政府組織和營(yíng)利性組織之間的社會(huì )組織,又稱(chēng)為第三部門(mén)。

目錄

非營(yíng)利組織的含義

  非營(yíng)利性組織是指不以營(yíng)利為目的,主要從事公益性和慈善性事業(yè)活動(dòng),取得收入主要用于公益慈善性支出,不進(jìn)行利潤分配,具有法人地位的組織。在我國,一些非營(yíng)利組織具有很強的兩重性,它既有公益性一面,替代政府分擔了一部分公共產(chǎn)品和社會(huì )服務(wù),有利于促進(jìn)社會(huì )和諧發(fā)展。另一方面,它又具有市場(chǎng)屬性一面,參與市場(chǎng)運作經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)活動(dòng),但這兩方面公益與經(jīng)營(yíng)度各有多大,難予掌握?;\統規定非營(yíng)利公益組織免稅,在征管實(shí)際中漏洞將很大。因此,擬在稅法實(shí)施條例中從性質(zhì)上具體界定非營(yíng)利公益組織,并對符合稅法規定條件的非營(yíng)利組織給予免稅優(yōu)惠。主要條件包括不以營(yíng)利為目的、為社會(huì )提供公益性的產(chǎn)品或服務(wù)活動(dòng)、非營(yíng)利組織的財產(chǎn)及其孳息不得用于分配、投入人對投入非營(yíng)利組織的財產(chǎn)不保留或享有任何財產(chǎn)權利、非營(yíng)利組織的工作人員及其高級管理人員的報酬應當控制在當地平均工資水平一定的幅度內,不得變相分配非營(yíng)利組織財產(chǎn)等。

非營(yíng)利組織類(lèi)型列舉

  1、稅收上的列舉

  《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅[2018]13號):

  “一、依據本通知認定的符合條件的非營(yíng)利組織,必須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件:

 ?。ㄒ唬┮勒諊矣嘘P(guān)法律法規設立或登記的事業(yè)單位、社會(huì )團體、基金會(huì )、社會(huì )服務(wù)機構、宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校以及財政部、稅務(wù)總局認定的其他非營(yíng)利組織;”

  2、《民法典》的列舉

  “第八十七條為公益目的或者其他非營(yíng)利目的成立,不向出資人、設立人或者會(huì )員分配所取得利潤的法人,為非營(yíng)利法人。

  非營(yíng)利法人包括事業(yè)單位、社會(huì )團體、基金會(huì )、社會(huì )服務(wù)機構等?!?

非營(yíng)利組織的特點(diǎn)

  非營(yíng)利組織的特點(diǎn)有:

  1.正式組織性。作為一個(gè)非營(yíng)利組織,必須是一種機構性實(shí)體。因此,這個(gè)組織必須有一個(gè)組織章程、組織運行規則、工作人員或其他一些相對持久的指標。

  2.非政府性。非營(yíng)利組織一般是獨立于政府部門(mén)之外的自我管理和控制自身活動(dòng)的組織,不是政府的下屬機構,一般不受政府控制,有自己的董事會(huì ),獨立地完成組織的使命。

  3.非利潤分配性。非營(yíng)利組織并不意味著(zhù)組織不能靠自己的經(jīng)營(yíng)行為創(chuàng )造收入、創(chuàng )造利潤,而是不能把利潤分配給那些管理和經(jīng)營(yíng)這個(gè)行業(yè)的成員或會(huì )員。

  4.自主管理性。非營(yíng)利組織內部實(shí)行自主管理,而不是受控于外部組織。非營(yíng)利組織的活動(dòng)范圍在成立之初由政府按規定認可后,其章程可以由成員自行制定和修改,組織的宗旨、業(yè)務(wù)范圍、重大活動(dòng)以及管理機構的組成、解散等問(wèn)題,也由組織成員自己決定,不受政府的干預。

  5.志愿性。這種組織使命的完成通常是團體成員(會(huì )員)自愿參與的結果,特別是一些公益服務(wù)組織,其會(huì )員、成員從事服務(wù)時(shí),通常是義務(wù)的、無(wú)償的、自覺(jué)的。

  6.公共性。公共性是非營(yíng)利組織的最主要特征,也是其核心倫理價(jià)值。非營(yíng)利組織不是為某些特定對象與人的利益服務(wù)的,而是為公共利益服務(wù)。

非盈利組織要辦理稅務(wù)登記嗎

  《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2018〕13號)第五條規定,非營(yíng)利組織必須按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則等有關(guān)規定,辦理稅務(wù)登記,按期進(jìn)行納稅申報。

  《稅務(wù)登記管理辦法》第二章第八條規定,企業(yè),企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所,個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位,向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。第二款規定,從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執照但經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準設立的,應當自有關(guān)部門(mén)批準設立之日起30日內申報辦理稅務(wù)登記。

非營(yíng)利組織免稅資格認定政策

滿(mǎn)足條件

  一、依據本通知認定的符合條件的非營(yíng)利組織,必須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件:

 ?。ㄒ唬┮勒諊矣嘘P(guān)法律法規設立或登記的事業(yè)單位、社會(huì )團體、基金會(huì )、社會(huì )服務(wù)機構、宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校以及財政部、稅務(wù)總局認定的其他非營(yíng)利組織;

 ?。ǘ氖鹿嫘曰蛘叻菭I(yíng)利性活動(dòng);

 ?。ㄈ┤〉玫氖杖氤糜谂c該組織有關(guān)的、合理的支出外,全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè);

 ?。ㄋ模┴敭a(chǎn)及其孳息不用于分配,但不包括合理的工資薪金支出;

 ?。ㄎ澹┌凑盏怯浐硕ɑ蛘哒鲁桃幎?,該組織注銷(xiāo)后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的,或者由登記管理機關(guān)采取轉贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織等處置方式,并向社會(huì )公告;

 ?。┩度肴藢ν度朐摻M織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權利,本款所稱(chēng)投入人是指除各級人民政府及其部門(mén)外的法人、自然人和其他組織;

 ?。ㄆ撸┕ぷ魅藛T工資福利開(kāi)支控制在規定的比例內,不變相分配該組織的財產(chǎn),其中:工作人員平均工資薪金水平不得超過(guò)稅務(wù)登記所在地的地市級(含地市級)以上地區的同行業(yè)同類(lèi)組織平均工資水平的兩倍,工作人員福利按照國家有關(guān)規定執行;

 ?。ò耍θ〉玫膽{稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。

申請材料

  申請享受免稅資格的非營(yíng)利組織,需報送以下材料

 ?。ㄒ唬┥暾垐蟾?;

 ?。ǘ┦聵I(yè)單位、社會(huì )團體、基金會(huì )、社會(huì )服務(wù)機構的組織章程或宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校的管理制度;

 ?。ㄈ┓菭I(yíng)利組織注冊登記證件的復印件;

 ?。ㄋ模┥弦荒甓鹊馁Y金來(lái)源及使用情況、公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的明細情況;

 ?。ㄎ澹┥弦荒甓鹊墓べY薪金情況專(zhuān)項報告,包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息(至少包括工資薪金水平排名前10的人員);

 ?。┚哂匈Y質(zhì)的中介機構鑒證的上一年度財務(wù)報表和審計報告;

 ?。ㄆ撸┑怯浌芾頇C關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì )團體、基金會(huì )、社會(huì )服務(wù)機構、宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校上一年度符合相關(guān)法律法規和國家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營(yíng)利活動(dòng)的材料;

 ?。ò耍┴斦?、稅務(wù)部門(mén)要求提供的其他材料。

  當年新設立或登記的非營(yíng)利組織需提供本條第(一)項至第(三)項規定的材料及本條第(四)項、第(五)項規定的申請當年的材料,不需提供本條第(六)項、第(七)項規定的材料。

如何享受優(yōu)惠

  一、非營(yíng)利組織哪些收入屬于免稅收入?

  1.接受其他單位或者個(gè)人捐贈的收入;

  2.除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入,但不包括因政府購買(mǎi)服務(wù)取得的收入;

  3.按照省級以上民政、財政部門(mén)規定收取的會(huì )費;

  4.不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

  5.財政部、國家稅務(wù)總局規定的其他收入。

  注:免稅收入不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I利性活動(dòng)取得的收入,但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定的除外。

  二、非營(yíng)利組織怎樣享受優(yōu)惠?

  企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式。企業(yè)應當根據經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規定的條件,符合條件的可以按規定的時(shí)間自行計算減免稅額,并通過(guò)填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí),按規定歸集和留存相關(guān)資料備查。

免稅資格有效期

  非營(yíng)利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營(yíng)利組織應在免稅優(yōu)惠資格期滿(mǎn)后六個(gè)月內提出復審申請,不提出復審申請或復審不合格的,其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動(dòng)失效。

  非營(yíng)利組織免稅資格復審,按照初次申請免稅優(yōu)惠資格的規定辦理。

免稅資格認定辦理流程

  參考“廣東省非營(yíng)利組織免稅資格申請”的辦理流程:

  網(wǎng)上辦理流程:

  1、符合條件的非營(yíng)利組織向財政、稅務(wù)主管機關(guān)提出免稅資格申請;

  2、財政、稅務(wù)主管機關(guān)接受申請;

  3、對法定形式要件進(jìn)行審核;

  4、財政、稅務(wù)主管機關(guān)對非營(yíng)利組織免稅資格聯(lián)合進(jìn)行審核;

  5、財政、稅務(wù)主管機關(guān)對獲得免稅資格的非營(yíng)利組織名單予以公布。

  免稅資格認定辦理的基本步驟:

  一、收件

  收件人員核對申請人提交的非營(yíng)利組織免稅資格認定資料,對于符合辦理條件的進(jìn)行收件處理,不符合辦理條件的退件。

  二、受理

  受理人員對申請人提交的非營(yíng)利組織免稅資格認定資料進(jìn)一步審核。

  1.核對申請人是否符合申請條件;2.依據辦事指南中材料清單逐一核對是否齊全;3.核對每個(gè)材料是否涵蓋材料要求中涉及的內容和要素。

  三、審查

  審查人員提出初步意見(jiàn),轉入決定步驟。

  1.核對申請人是否符合申請條件;2.依據辦事指南中材料清單逐一核對是否齊全;3.核對每個(gè)材料是否涵蓋材料要求中涉及的內容和要素。

  四、決定

  對于符合非營(yíng)利組織免稅資格認定的申請人,予以發(fā)文公示。

  復核審查步驟階段提出的初步意見(jiàn)。

  五、制證

  核準非營(yíng)利組織免稅資格認定

  在區財政局官網(wǎng)公示非營(yíng)利組織免稅資格認定名單。

  六、送達

  核準非營(yíng)利組織免稅資格認定

  在區財政局官網(wǎng)公示非營(yíng)利組織免稅資格認定名單。

注意事項

  已認定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營(yíng)利組織有下述情形之一的,應自該情形發(fā)生年度起取消其資格:

 ?。ㄒ唬┑怯浌芾頇C關(guān)在后續管理中發(fā)現非營(yíng)利組織不符合相關(guān)法律法規和國家政策的;

 ?。ǘ┰谏暾堈J定過(guò)程中提供虛假信息的;

 ?。ㄈ┘{稅信用等級為稅務(wù)部門(mén)評定的C級或D級的;

 ?。ㄋ模┩ㄟ^(guò)關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動(dòng),變相轉移、隱匿、分配該組織財產(chǎn)的;

 ?。ㄎ澹┍坏怯浌芾頇C關(guān)列入嚴重違法失信名單的;

 ?。氖路欠ㄕ位顒?dòng)的。

  因上述第(一)項至第(五)項規定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營(yíng)利組織,財政、稅務(wù)部門(mén)自其被取消資格的次年起一年內不再受理該組織的認定申請;因上述第(六)項規定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營(yíng)利組織,財政、稅務(wù)部門(mén)將不再受理該組織的認定申請。

  被取消免稅優(yōu)惠資格的非營(yíng)利組織,應當依法履行納稅義務(wù);未依法納稅的,主管稅務(wù)機關(guān)應當自其存在取消免稅優(yōu)惠資格情形的當年起予以追繳。

非營(yíng)利組織的作用

  1.非營(yíng)利組織是微觀(guān)的社會(huì )服務(wù)和管理職能的主要承擔者。非營(yíng)利組織是以社會(huì )公益為使命的民間組織,在文化教育、民主監督等方面都有著(zhù)不可替代的作用。非營(yíng)利組織的性質(zhì)決定了其在社會(huì )主義和諧社會(huì )的建設過(guò)程中的重要作用。顯然,大力發(fā)展非營(yíng)利組織,充分履行非營(yíng)利組織的社會(huì )職能,對和諧社會(huì )建設將有著(zhù)非常積極的作用。

  2.非營(yíng)利組織能提高公共物品的供給效率。由于政府組織往往受到各種制約,且存在提供公共服務(wù)成本過(guò)高等問(wèn)題,所以一些由政府直接提供的公共物品,改由政府資助的非營(yíng)利組織提供。非營(yíng)利組織通過(guò)參與政府購買(mǎi)公共服務(wù)項目的競爭,來(lái)提高公共產(chǎn)品的供給效率。

  3.非營(yíng)利組織能較好地滿(mǎn)足社會(huì )多元化的需求?,F代社會(huì )價(jià)值取向日益多元化,政府社會(huì )管理的內容日益復雜,即便不斷擴張機構,也很難對社會(huì )的多元需求作出及時(shí)、恰當的反應。而在公共產(chǎn)品的范疇內,純公共物品通常只能由政府提供,社會(huì )公眾要求的多元化主要集中在準公共物品這方面。非營(yíng)利組織通過(guò)提供符合其宗旨的各項服務(wù),滿(mǎn)足社會(huì )需求,如民辦高校、醫院滿(mǎn)足人民求學(xué)和就醫的需求。

  4.非營(yíng)利組織是當代公共管理社會(huì )化和市場(chǎng)化的必然要求。政府與民眾的互動(dòng)可以是直接的,但更多情況下需要一個(gè)中間機制來(lái)協(xié)調,非營(yíng)利組織承載了通過(guò)增強公民參與和建構政治文化以實(shí)現政治社會(huì )化的功能。一方面,非營(yíng)利組織代表自己成員的共同利益和愿望,組織成員關(guān)系密切,在集體活動(dòng)中會(huì )產(chǎn)生相互信任和相互依賴(lài),建立起有效的信息反饋系統;另一方面,其把政府的政策意圖和對相關(guān)問(wèn)題的處理辦法傳達給成員,促進(jìn)成員對政府政策的理解和信任。

民辦非企業(yè)和企業(yè)、非營(yíng)利組織的區別

  民辦非企業(yè)單位目前也稱(chēng)社會(huì )服務(wù)機構。按照民法總則(民法典的規定一致),社會(huì )服務(wù)機構是非營(yíng)利法人;而企業(yè)屬于營(yíng)利法人。非營(yíng)利組織是財政部門(mén)發(fā)布的《民間非營(yíng)利組織會(huì )計制度》和其他稅收優(yōu)惠等制度中使用的概念,包括符合條件的民辦非企業(yè)單位。

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參考資料

[1].  符合條件的非營(yíng)利公益組織,是指什么條件?|陸河縣人民政府   http://www.luhe.gov.cn/luhe/lhzdly/jsjfxxgk/content/mpost_341340.html
[2].  關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認定管理有關(guān)問(wèn)題的通知|中國政府網(wǎng)   https://www.gov.cn/xinwen/2018-03/01/content_5269714.htm
[3].  一圖讀懂非營(yíng)利組織免稅資格認定政策要點(diǎn)|國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局   http://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/rdwd/2024-06/03/content_fb869a6e950d4e37af290209f6fd20a6.shtml
[4].  非營(yíng)利組織免稅資格認定|廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)   https://www.gdzwfw.gov.cn/portal/simple-guide/11440606696492989E4442010004000
[5].  民辦非企業(yè)和企業(yè)、非營(yíng)利組織有什么區別?|鉛山縣人民政府   http://www.jxyanshan.gov.cn/ysxmzj/hygq/202006/bff2624a4a5948c9a5241ad404cbfe28.shtml

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