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會(huì )計百科  >  會(huì )計  >  基本支出結轉

基本支出結轉

  基本支出結轉是“財政撥款結轉”明細科目“累計結轉”科目下設置的明細科目,按照“人員經(jīng)費”、“日常公用經(jīng)費”進(jìn)行明細核算。

目錄

累計結轉科目概述

  累計結轉:本明細科目核算單位滾存的財政撥款結轉資金。本明細科目年末貸方余額,反映單位財政撥款滾存的結轉資金數額。(年末僅此明細科目有余額)

  本科目還應當設置“基本支出結轉”、“項目支出結轉”兩個(gè)明細科目,并在“基本支出結轉”明細科目下按照“人員經(jīng)費”、“日常公用經(jīng)費”進(jìn)行明細核算,在“項目支出結轉”明細科目下按照具體項目進(jìn)行明細核算;同時(shí),本科目還應按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細核算。

  有一般公共預算財政撥款、政府性基金預算財政撥款等兩種或兩種以上財政撥款的,還應當在本科目下按照財政撥款的種類(lèi)進(jìn)行明細核算。

基本支出結轉相關(guān)會(huì )計分錄

  年末,將“年初余額調整”、“歸集調入”、“歸集調出”、“歸集上繳”、“單位內部調劑”等明細科目余額轉入“累計結轉”明細科目。

  舉例:假設某一業(yè)務(wù),年末轉賬前各明細賬戶(hù)余額如下:

  “年初余額調整”=貸方發(fā)生20-借方發(fā)生9=貸余11萬(wàn)元;

  “歸集調入”=貸余200萬(wàn)元;

  “歸集調出”=借余100萬(wàn)元;

  “歸集上繳”=借余50萬(wàn)元;

  “單位內部調劑”=貸120萬(wàn)元;

  結轉貸方余額,預算會(huì )計做以下分錄:

  借:財政撥款結轉——年初余額調整——A項目110 000

  ——歸集調入——C項目2 000 000

  ——單位內部調劑——A項目1 200 000

  貸:財政撥款結轉——累計結轉——項目支出結轉

  ——A項目110 000

  ——C項目2 000 000

  ——A項目1 200 000

  結轉借方余額:

  借:財政撥款結轉—累計結轉—項目支出結轉

  ——D項目1 000 000

  ——B項目500 000

  貸:財政撥款結轉

  ——歸集調出——D項目1 000 000

  ——歸集上繳——B項目500 000

 ?。?)年末,將“本年收支結轉”明細科目余額轉入“累計結轉”明細科目?!氨灸晔罩ЫY轉”余額=貸方發(fā)生5400-借方發(fā)生4800=貸余600(其中基本支出=3400-3 200=200;項目支出2000-1600=400)

  借:財政撥款結轉——本年收支結轉6 000 000

  貸:財政撥款結轉——累計結轉

  ——基本支出結轉2 000 000

  ——項目支出結轉4 000 000

  經(jīng)過(guò)上述結轉后,除“累計結轉”明細科目外,其他明細科目均無(wú)余額。

  假設該單位期初財政撥款結轉余額為269萬(wàn)元,其中基本支出結轉60萬(wàn)元,項目支出結轉209萬(wàn)元,則結轉后,“累計結轉”賬戶(hù)余額=1 050萬(wàn)元,其中:

  項目支出結轉=期初209+余額調整11+調入調劑320-調出上繳150+收支結轉400=790(萬(wàn)元);

  基本支出結轉=期初60+本年收支結轉200=260(萬(wàn)元)。

基本支出結轉資金管理

  參考財政部關(guān)于印發(fā)《中央部門(mén)結轉和結余資金管理辦法》的通知(財預〔2016〕18號)規定:

  1、年度預算執行結束時(shí),尚未列支的基本支出全部作為結轉資金管理,結轉下年繼續用于基本支出。

  2、基本支出結轉資金包括人員經(jīng)費結轉資金和公用經(jīng)費結轉資金。

  3、編制年度預算時(shí),中央部門(mén)應充分預計和反映基本支出結轉資金,并結合結轉資金情況統籌安排以后年度基本支出預算。財政部批復年初預算時(shí)一并批復部門(mén)上年底基本支出結轉資金情況。

  4、部門(mén)決算批復后,決算中基本支出結轉資金數與年初批復數不一致的,應以決算數據作為結轉資金執行依據。

  5、中央部門(mén)在預算執行中因增人增編需增加基本支出的,應首先通過(guò)基本支出結轉資金安排。

附件列表


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參考資料

[1].  政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表.pdf|中華人民共和國財政部   https://www.mof.gov.cn/gkml/caizhengwengao/2017wg/wg201711/201804/P020180413527089243606.pdf
[2].  《中央部門(mén)結轉和結余資金管理辦法》的通知(財預〔2016〕18號)|中華人民共和國財政部   https://www.mof.gov.cn/gkml/caizhengwengao/wg2016/wg201604/201608/t20160812_2387096.htm

同義詞

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