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留本基金

專(zhuān)用基金項目

  留本基金是指資產(chǎn)提供者特別限定僅以收益安排支出的基金,對應英文Endowment一詞,專(zhuān)指捐贈人指定捐贈本金不得動(dòng)用、只能利用其投資的收益從事某項慈善用途的捐贈方式。

目錄

高校留本基金的價(jià)值

  國際高等教育改革和發(fā)展經(jīng)驗表明:?jiǎn)我坏恼斦┙o模式已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足高等教育的大眾化發(fā)展。市場(chǎng)的價(jià)值成為新的杠桿。留本基金則是高校拓展資金渠道的不二選擇。目前的研究表明高校留本基金主要有以下價(jià)值:

  1.拓展高校慈善資源,推動(dòng)大學(xué)籌資事業(yè)發(fā)展

  2.分擔教育成本,緩解政府財政壓力

  3.提高高校財政自主能力,促進(jìn)開(kāi)放辦學(xué)

  4.培育高校的市場(chǎng)理財能力,增強高校抵御財政危機的防御力

  5.引導校友參與高校建設,改善高校建設與服務(wù)條件

  簡(jiǎn)而言之,留本基金建設的價(jià)值在于充分利用了市場(chǎng)活力,將固定的基金投入市場(chǎng),利用投資市場(chǎng)的匯報率,增加了額外的資金收益,盤(pán)活了基金發(fā)展的活力。

留本基金的會(huì )計處理

 ?。ㄒ唬?huì )計科目設置

  1.高等學(xué)校應當在“3101專(zhuān)用基金”科目下設置“留本基金”明細科目,核算高等學(xué)校使用捐贈資金建立的具有永久性保留本金或在一定時(shí)期內保留本金的限定性基金。高等學(xué)校如有兩個(gè)以上留本基金,應當按照每個(gè)留本基金設置明細科目進(jìn)行核算。在每個(gè)留本基金明細科目下還應當設置“本金”和“收益”明細科目;在“本金”明細科目下,還應當設置“已投資”和“未投資”兩個(gè)明細科目。

  2.高等學(xué)校應當在“1218其他應收款”科目下設置“留本基金委托投資”明細科目,核算高等學(xué)校將留本基金委托給基金會(huì )進(jìn)行的投資。

 ?。ǘ┲饕~務(wù)處理(假設只有一個(gè)留本基金)

  1.高等學(xué)校形成留本基金時(shí),根據取得的留本基金數額,借記“銀行存款”科目,貸記“專(zhuān)用基金——留本基金——本金——未投資”科目。

  2.高等學(xué)校委托基金會(huì )進(jìn)行投資

 ?。?)投資時(shí),按照轉給基金會(huì )的留本基金數額,借記“其他應收款——留本基金委托投資”科目,貸記“銀行存款”科目;同時(shí),按照相同的金額,借記“專(zhuān)用基金——留本基金——本金——未投資”科目,貸記“專(zhuān)用基金——留本基金——本金——已投資”科目。

 ?。?)收到基金會(huì )交回的投資收益,按照實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記“專(zhuān)用基金——留本基金——收益”科目。

 ?。?)從基金會(huì )收回使用留本基金委托的投資,按照收回的金額,借記“銀行存款”科目,按照收回的留本基金本金金額,貸記“其他應收款——留本基金委托投資”科目,按照兩者的差額,貸記或借記“專(zhuān)用基金——留本基金——收益”科目。同時(shí),按照收回的留本基金本金金額,借記“專(zhuān)用基金——留本基金——本金——已投資”科目,貸記“專(zhuān)用基金——留本基金——本金——未投資”科目。

  3.高等學(xué)校直接使用留本基金進(jìn)行投資

 ?。?)投資時(shí),按照動(dòng)用留本基金投資的數額,借記“短期投資”、“長(cháng)期債券投資”等科目,貸記“銀行存款”科目;同時(shí),按照相同的金額,借記“專(zhuān)用基金——留本基金——本金——未投資”科目,貸記“專(zhuān)用基金——留本基金——本金——已投資”科目。

 ?。?)期末,對持有的留本基金投資確認應計利息收入時(shí),按照確認的應計利息,借記“應收利息”、“長(cháng)期債券投資”科目,貸記“專(zhuān)用基金——留本基金——收益”科目。

 ?。?)收到留本基金投資獲得的利息時(shí),按照實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記“應收利息”科目。

 ?。?)收回留本基金投資時(shí),按照收回的金額,借記“銀行存款”科目,按照收回的投資本金及相關(guān)利息金額,貸記“短期投資”、“長(cháng)期債券投資”等科目,按照兩者的差額,貸記或借記“專(zhuān)用基金——留本基金——收益”科目。同時(shí),按照收回的留本基金本金金額,借記“專(zhuān)用基金——留本基金——本金——已投資”科目,貸記“專(zhuān)用基金——留本基金——本金——未投資”科目。

  4.高等學(xué)校按照協(xié)議將留本基金收益轉增本金時(shí),按照轉增的金額,借記“專(zhuān)用基金——留本基金——收益”科目,貸記“專(zhuān)用基金——留本基金——本金——未投資”科目。

  5.高等學(xué)校按照協(xié)議可以使用留本基金取得的收益時(shí),按照可以使用的金額,借記“專(zhuān)用基金——留本基金——收益”科目,貸記“捐贈收入”科目;同時(shí),按照相同的金額,借記“資金結存——貨幣資金”科目,貸記“捐贈預算收入”科目。使用留本基金收益時(shí),按照使用的金額,借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費用”等科目,貸記“銀行存款”等科目;同時(shí),借記“事業(yè)支出——教育支出”等科目,貸記“資金結存——貨幣資金”科目。

  6.按照協(xié)議規定的留本基金限定期限到期,高等學(xué)校將留本基金轉為可以使用的資金,按照轉為可以使用的資金數額,借記“專(zhuān)用基金——留本基金——本金——未投資”科目,貸記“捐贈收入”科目;同時(shí)按照相同的金額,借記“資金結存——貨幣資金”科目,貸記“捐贈預算收入”科目。

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參考資料

[1].  基金會(huì )新知 | 第一期:留本基金_中國礦業(yè)大學(xué)教育發(fā)展基金會(huì )   https://mp.weixin.qq.com/s/sgZD86NAlUNbV8WRuwL9Qg
[2].  關(guān)于印發(fā)高等學(xué)校執行《政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》的補充規定和銜接規定的通知|中華人民共和國財政部   https://kjs.mof.gov.cn/zhengcefabu/201808/t20180816_2988842.htm

同義詞

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