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待抵扣進(jìn)項稅額

會(huì )計科目

  待抵扣進(jìn)項稅額是政府會(huì )計制度下應交增值稅科目的明細科目,“待抵扣進(jìn)項稅額”明細科目核算單位已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證,按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。

目錄

待抵扣進(jìn)項稅額相關(guān)賬務(wù)處理

  單位取得應稅項目為不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項稅額按照現行增值稅制度規定自取得之日起分2年從銷(xiāo)項稅額中抵扣的,應當按照取得成本,借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目,按照當期可抵扣的增值稅額,借記本科目(應交稅金——進(jìn)項稅額),按照以后期間可抵扣的增值稅額,借記本科目(待抵扣進(jìn)項稅額),按照應付或實(shí)際支付的金額,貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。尚未抵扣的進(jìn)項稅額待以后期間允許抵扣時(shí),按照允許抵扣的金額,借記本科目(應交稅金——進(jìn)項稅額),貸記本科目(待抵扣進(jìn)項稅額)。

待抵扣進(jìn)項稅額的會(huì )計分錄

  單位取得應稅項目為不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項稅額按照現行增值稅制度規定自取得之日起分2年從銷(xiāo)項稅額中抵扣的,應當按照取得成本:

  財務(wù)會(huì )計:

  借:固定資產(chǎn)/在建工程等

    應交增值稅——應交稅金——進(jìn)項稅額(按照當期可抵扣的增值稅額)

    應交增值稅——待抵扣進(jìn)項稅額(按照以后期間可抵扣的增值稅額)

    貸:應付賬款/應付票據/銀行存款/零余額賬戶(hù)用款額度等

  預算會(huì )計:

  借:事業(yè)支出經(jīng)營(yíng)支出

    貸:資金結存(實(shí)際支付的金額)

  尚未抵扣的進(jìn)項稅額待以后期間允許抵扣時(shí)

  財務(wù)會(huì )計:

  借:應交增值稅——應交稅金——進(jìn)項稅額(按照允許抵扣的金額)

    貸:應交增值稅——待抵扣進(jìn)項稅額

  不涉及預算會(huì )計業(yè)務(wù)

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參考資料

[1].  政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表.pdf|中華人民共和國財政部   https://www.mof.gov.cn/gkml/caizhengwengao/2017wg/wg201711/201804/P020180413527089243606.pdf

同義詞

暫無(wú)同義詞
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