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計提折舊

  計提折舊是公司財務(wù)處理時(shí),預先計入某些已經(jīng)發(fā)生、但是未實(shí)際支付的折舊費用。折舊一般指的是固定資產(chǎn)折舊。

  計提折舊時(shí)需要區分會(huì )計期間和折舊期間,這兩者所指的期間不一定相同。會(huì )計期間是指在會(huì )計工作中,通過(guò)人為地在時(shí)間上將連續不斷的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其結果以起止日期加以劃分所形成的時(shí)間段,也稱(chēng)為會(huì )計年度;而折舊期間指的是開(kāi)始計提折舊時(shí)依次順延的年限。

目錄

計提折舊時(shí)間

  企業(yè)一般應按月計提折舊,當月增加的固定資產(chǎn),當月不提折舊,從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn),當月照提折舊,從下月起不提折舊。

計提折舊范圍

  1、以下固定資產(chǎn)應計提折舊:

 ?。?)企業(yè)正常使用中的固定資產(chǎn),按規定計提折舊;

 ?。?)當月減少的固定資產(chǎn),在減少的當月繼續計提折舊;

 ?。?)已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),按暫估入賬價(jià)值計提折舊。待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調整原來(lái)的暫估入賬,但已經(jīng)計提的折舊無(wú)需調整。

 ?。?)處于大修理期間的固定資產(chǎn),正常計提折舊。

  2、以下固定資產(chǎn)不計提折舊:

 ?。?)當月新增加的固定資產(chǎn),當月不計提折舊;

 ?。?)已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn),不再計提折舊;

 ?。?)處于更新改造過(guò)程中的固定資產(chǎn),賬務(wù)處理上已經(jīng)轉入“在建工程”,不再計提折舊。

計提折舊年限

  根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第六十條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:

  (一)房屋、建筑物,為20年;

  (二)飛機、火車(chē)、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備,為10年;

  (三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;

  (四)飛機、火車(chē)、輪船以外的運輸工具,為4年;

  (五)電子設備,為3年。

計提折舊方法

  計提折舊方法一般有四種,具體介紹如下:

  (一)平均年限法

  平均年限法又稱(chēng)直線(xiàn)法,是指按固定資產(chǎn)使用年限平均計算折舊的一種方法。按照這種方法計算提取的折舊額,計算的提取的折舊額,在各個(gè)使用年份或月份都是相等的,折舊的積累額呈直線(xiàn)上升趨勢。

  計算公式如下:

  年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值)÷預計使用年限=固定資產(chǎn)原值×(1-預計凈殘值率)÷預計使用年限

  月折舊額=年折舊額÷12

  (二)工作量法

  工作量法是按照固定資產(chǎn)實(shí)際工作量計提折舊額的一種方法。工作量法也是直線(xiàn)法的一種。

  計算公式為:

  單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值×(1-凈殘值率)÷預計總工作量

  月折舊額=固定資產(chǎn)當月工作量×單位工作量折舊額

  (三)雙倍余額遞減法

  雙倍余額遞減法是按雙倍直線(xiàn)折舊率來(lái)計算固定資產(chǎn)折舊的方法。它是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下,根據每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍的直線(xiàn)法折舊率來(lái)計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。

  計算公式如下:

  年折舊率=2/預計使用年限×100%

  固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)期初凈值×年折舊率=(固定資產(chǎn)原值-累計折舊)×年折舊率

  固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額÷12

  注意:要求在倒數第二年改為年限平均法。采用雙倍余額遞減法計提折舊的時(shí)候除了最后兩年之外是不需要考慮預計凈殘值的。

  最后兩年每年的折舊額=(固定資產(chǎn)的原值-預計凈殘值-以前年度累計折舊)÷2

  (四)年數總和法

  年數總和法又稱(chēng)合計年限法,是將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去凈殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的分數來(lái)計算每年的折舊額。

  這個(gè)分數的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數,分母代表使用年數的逐年數字總和。

  計算公式如下:

  年折舊率=尚可使用期限/預計使用壽命的年數總和

  年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值)×年折舊率

  月折舊率=年折舊率÷12

  以上幾種固定資產(chǎn)的折舊方法中,雙倍余額遞減法和年數總和法屬于加速折舊法。采用加速折舊法,在固定資產(chǎn)使用的早期多提折舊,后期少提折舊,其遞減的速度逐年加快。

計提折舊會(huì )計分錄

  企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時(shí),按照固定資產(chǎn)使用部門(mén)計入不同的會(huì )計科目,比如銷(xiāo)售部門(mén)使用的固定資產(chǎn)計入銷(xiāo)售費用—折舊費,管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)計入管理費用——折舊費。其具體分錄為:

  借:管理費用/銷(xiāo)售費用——折舊費等

    貸:累計折舊

攤銷(xiāo)和折舊的區別

  攤銷(xiāo)和折舊的區別主要在于性質(zhì)不同、計算方法不同、成本期限不同等。

  1、性質(zhì)不同

  折舊的是資產(chǎn);攤銷(xiāo)的是費用。折舊是針對固定資產(chǎn)而言的,攤銷(xiāo)是針對無(wú)形資產(chǎn)和費用而言的。攤銷(xiāo)一般有低值易耗品的攤銷(xiāo)、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)、待攤費用的攤銷(xiāo)、長(cháng)期待攤費用的攤銷(xiāo)。

  2、計算方法不同

  折舊的方法有平均年限法又稱(chēng)直線(xiàn)法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法又稱(chēng)合計年限法;攤銷(xiāo)的計算方法有一次攤銷(xiāo)法、分期攤銷(xiāo)法、五五攤銷(xiāo)法等。

  3、成本期限不同

  折舊至少兩年以上;攤銷(xiāo)期限一般不超過(guò)10年。固定資產(chǎn)在這種年限內單位時(shí)間如年、月,使用成本最低來(lái)確定折舊年限。攤銷(xiāo)費用的攤銷(xiāo)期限最長(cháng)為一年,如果超過(guò)一年,應作為長(cháng)期待攤費用核算。

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參考資料

[1].  中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例   http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810765/n812176/200712/c1193046/content.html
[2].  財政部會(huì )計準則委員會(huì )   https://www.casc.org.cn/

同義詞

暫無(wú)同義詞
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