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會(huì )計百科  >  會(huì )計  >  財政撥款結余

財政撥款結余

會(huì )計科目

  財政撥款結余是行政單位和事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)單位)依據《政府會(huì )計制度》而設置的“財政撥款結余”會(huì )計科目,科目編號為8102,屬于預算結余類(lèi)科目?!柏斦芸罱Y余”會(huì )計科目核算單位取得的同級財政撥款項目支出結余資金的調整、結轉和滾存情況。

目錄

財政撥款結余明細科目設置

  “財政撥款結余”科目應當設置下列明細科目:

  (一)與會(huì )計差錯更正、以前年度支出收回相關(guān)的明細科目

  “年初余額調整”:本明細科目核算因發(fā)生會(huì )計差錯更正、以前年度支出收回等原因,需要調整財政撥款結余的金額。

  年末結賬后,本明細科目應無(wú)余額。

  (二)與財政撥款結余資金調整業(yè)務(wù)相關(guān)的明細科目

  1.“歸集上繳”:本明細科目核算按照規定上繳財政撥款結余資金時(shí),實(shí)際核銷(xiāo)的額度數額或上繳的資金數額。

  年末結賬后,本明細科目應無(wú)余額。

  2.“單位內部調劑”:本明細科目核算經(jīng)財政部門(mén)批準對財政撥款結余資金改變用途,調整用于本單位其他未完成項目等的調整金額。

  年末結賬后,本明細科目應無(wú)余額。

  (三)與年末財政撥款結余業(yè)務(wù)相關(guān)的明細科目

  1.“結轉轉入”:本明細科目核算單位按照規定轉入財政撥款結余的財政撥款結轉資金。

  年末結賬后,本明細科目應無(wú)余額。

  2.“累計結余”:本明細科目核算單位滾存的財政撥款結余資金。

  本明細科目年末貸方余額,反映單位財政撥款滾存的結余資金數額。

  本科目還應當按照具體項目、《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的相關(guān)科目等進(jìn)行明細核算。

  有一般公共預算財政撥款、政府性基金預算財政撥款等兩種或兩種以上財政撥款的,還應當在本科目下按照財政撥款的種類(lèi)進(jìn)行明細核算。

財政撥款結余的主要賬務(wù)處理

  (一)與會(huì )計差錯更正、以前年度支出收回相關(guān)的賬務(wù)處理

  1.因發(fā)生會(huì )計差錯更正退回以前年度國庫直接支付、授權支付款項或財政性貨幣資金,或者因發(fā)生會(huì )計差錯更正增加以前年度國庫直接支付、授權支付支出或財政性貨幣資金支出,屬于以前年度財政撥款結余資金的,借記或貸記“資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶(hù)用款額度、貨幣資金”科目,貸記或借記本科目(年初余額調整)。

  2.因購貨退回、預付款項收回等發(fā)生以前年度支出又收回國庫直接支付、授權支付款項或收回財政性貨幣資金,屬于以前年度財政撥款結余資金的,借記“資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶(hù)用款額度、貨幣資金”科目,貸記本科目(年初余額調整)。

  (二)與財政撥款結余資金調整業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理

  1.經(jīng)財政部門(mén)批準對財政撥款結余資金改變用途,調整用于本單位基本支出或其他未完成項目支出的,按照批準調劑的金額,借記本科目(單位內部調劑),貸記“財政撥款結轉——單位內部調劑”科目。

  2.按照規定上繳財政撥款結余資金或注銷(xiāo)財政撥款結余資金額度的,按照實(shí)際上繳資金數額或注銷(xiāo)的資金額度數額,借記本科目(歸集上繳),貸記“資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶(hù)用款額度、貨幣資金”科目。

  (三)與年末財政撥款結轉和結余業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理

  1.年末,對財政撥款結轉各明細項目執行情況進(jìn)行分析,按照有關(guān)規定將符合財政撥款結余性質(zhì)的項目余額轉入財政撥款結余,借記“財政撥款結轉——累計結轉”科目,貸記本科目(結轉轉入)。

  2.年末沖銷(xiāo)有關(guān)明細科目余額。將本科目(年初余額調整、歸集上繳、單位內部調劑、結轉轉入)余額轉入本科目(累計結余)。結轉后,本科目除“累計結余”明細科目外,其他明細科目應無(wú)余額。

  四、本科目年末貸方余額,反映單位滾存的財政撥款結余資金數額。

財政撥款結余的會(huì )計分錄

 ?。?)因購貨退回、會(huì )計差錯更正等發(fā)生以前年度調整事項調整

  增加相關(guān)資產(chǎn):

  借:零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款等

    貸:以前年度盈余調整

  借:資金結存——零余額賬戶(hù)用款額度/貨幣資金等

    貸:財政撥款結余——年初余額調整

  因會(huì )計差錯更正調整減少相關(guān)資產(chǎn):

  借:以前年度盈余調整

    貸:零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款等

  借:財政撥款結余——年初余額調整

    貸:資金結存——零余額賬戶(hù)用款額度/貨幣資金等

 ?。?)按照規定上繳財政撥款結余資金或注銷(xiāo)財政撥款結余額度

  按照實(shí)際上繳資金數額或注銷(xiāo)的資金額度:

  借:累計盈余

    貸:財政應返還額度/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款

  借:財政撥款結余——歸集上繳

    貸:資金結存——財政應返還額度/零余額賬戶(hù)用款額度/貨幣資金

 ?。?)單位內部調劑財政撥款結余資金

  按照調整的金額:

  借:財政撥款結余——單位內部調劑

    貸:財政撥款結轉——單位內部調劑

 ?。?)年末,轉入財政撥款結余

  按照有關(guān)規定將符合財政撥款結余性質(zhì)的項目余額轉入財政撥款結余

  借:財政撥款結轉——累計結轉

    貸:財政撥款結余——結轉轉入

 ?。?)年末沖銷(xiāo)本科目有關(guān)明細科目余額

  借:財政撥款結余——年初余額調整[該明細科目為貸方余額時(shí)]

    貸:財政撥款結余——累計結余

  借:財政撥款結余——累計結余

    貸:財政撥款結余——年初余額調整[該明細科目為借方余額時(shí)]

            ——歸集上繳

            ——單位內部調劑

  借:財政撥款結余——結轉轉入

    貸:財政撥款結余——累計結余

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參考資料

[1].  政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表.pdf|中華人民共和國財政部   https://www.mof.gov.cn/gkml/caizhengwengao/2017wg/wg201711/201804/P020180413527089243606.pdf

同義詞

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