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會(huì )計百科  >  會(huì )計  >  非流動(dòng)資產(chǎn)基金

非流動(dòng)資產(chǎn)基金

會(huì )計科目

  非流動(dòng)資產(chǎn)基金是指按照《事業(yè)單位會(huì )計制度》設立的“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”會(huì )計科目,科目編號為3101,屬于凈資產(chǎn)類(lèi)科目。非流動(dòng)資產(chǎn)基金科目核算事業(yè)單位長(cháng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。

  據財政部通知,《政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》自2019年1月1日起施行,依據新制度,無(wú)需對原制度中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目對應內容進(jìn)行核算。轉賬時(shí),單位應當將原賬的“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目余額轉入新賬的“累計盈余”科目。

目錄

非流動(dòng)資產(chǎn)基金的賬務(wù)處理

  非流動(dòng)資產(chǎn)基金科目應當設置“長(cháng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”等明細科目,進(jìn)行明細核算。

  非流動(dòng)資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下:

 ?。ㄒ唬┓橇鲃?dòng)資產(chǎn)基金應當在取得長(cháng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認。

  取得相關(guān)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí),借記“長(cháng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目,貸記本科目等有關(guān)科目;同時(shí)或待以后發(fā)生相關(guān)支出時(shí),借記“事業(yè)支出”等有關(guān)科目,貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“銀行存款”等科目。

 ?。ǘ┯嬏峁潭ㄙY產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí),應當沖減非流動(dòng)資產(chǎn)基金。

  計提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí),按照計提的折舊、攤銷(xiāo)金額,借記本科目(固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)),貸記“累計折舊”、“累計攤銷(xiāo)”科目。

 ?。ㄈ┨幹瞄L(cháng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn),以及以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對外投資時(shí),應當沖銷(xiāo)該資產(chǎn)對應的非流動(dòng)資產(chǎn)基金。

  1.以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對外投資,按照評估價(jià)值加上相關(guān)稅費作為投資成本,借記“長(cháng)期投資”科目,貸記本科目(長(cháng)期投資),按發(fā)生的相關(guān)稅費,借記“其他支出”科目,貸記“銀行存款”等科目;同時(shí),按照投出固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對應的非流動(dòng)資產(chǎn)基金,借記本科目(固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)),按照投出資產(chǎn)已提折舊、攤銷(xiāo),借記“累計折舊”、“累計攤銷(xiāo)”科目,按照投出資產(chǎn)的賬面余額,貸記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目。

  2.出售或以其他方式處置長(cháng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn),轉入待處置資產(chǎn)時(shí),借記“待處置資產(chǎn)損溢”、“累計折舊”[處置固定資產(chǎn)]或“累計攤銷(xiāo)”[處置無(wú)形資產(chǎn)]科目,貸記“長(cháng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。

  實(shí)際處置時(shí),借記本科目(有關(guān)資產(chǎn)明細科目),貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。

  本科目期末貸方余額,反映事業(yè)單位非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。

累計盈余科目概述

  3001 累計盈余科目

  累計盈余科目科目核算單位歷年實(shí)現的盈余扣除盈余分配后滾存的金額,以及因無(wú)償調入調出資產(chǎn)產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動(dòng)額。按照規定上繳、繳回、單位間調劑結轉結余資金產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動(dòng)額,以及對以前年度盈余的調整金額,也通過(guò)本科目核算。

  累計盈余的主要賬務(wù)處理如下:

  (一)年末,將“本年盈余分配”科目的余額轉入累計盈余,借記或貸記“本年盈余分配”科目,貸記或借記本科目。

  (二)年末,將“無(wú)償調撥凈資產(chǎn)”科目的余額轉入累計盈余,借記或貸記“無(wú)償調撥凈資產(chǎn)”科目,貸記或借記本科目。

  (三)按照規定上繳財政撥款結轉結余、繳回非財政撥款結轉資金、向其他單位調出財政撥款結轉資金時(shí),按照實(shí)際上繳、繳回、調出金額,借記本科目,貸記“財政應返還額度”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“銀行存款”等科目。

  按照規定從其他單位調入財政撥款結轉資金時(shí),按照實(shí)際調入金額,借記“零余額賬戶(hù)用款額度”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。

  (四)將“以前年度盈余調整”科目的余額轉入本科目,借記或貸記“以前年度盈余調整”科目,貸記或借記本科目。

  (五)按照規定使用專(zhuān)用基金購置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的,按照固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)成本金額,借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目,貸記“銀行存款”等科目;同時(shí),按照專(zhuān)用基金使用金額,借記“專(zhuān)用基金”科目,貸記本科目。

  本科目期末余額,反映單位未分配盈余(或未彌補虧損)的累計數以及截至上年末無(wú)償調撥凈資產(chǎn)變動(dòng)的累計數。

  本科目年末余額,反映單位未分配盈余(或未彌補虧損)以及無(wú)償調撥凈資產(chǎn)變動(dòng)的累計數。

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參考資料

[1].  政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表.pdf|中華人民共和國財政部   https://www.mof.gov.cn/gkml/caizhengwengao/2017wg/wg201711/201804/P020180413527089243606.pdf
[2].  事業(yè)單位會(huì )計制度.pdf|中華人民共和國財政部   https://kjs.mof.gov.cn/zhengcefabu/201301/P020130105568462443196.pdf

同義詞

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