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單位內部調劑

會(huì )計科目

  單位內部調劑是“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目下設立的明細科目?!柏斦芸罱Y轉”科目下設立“單位內部調劑”明細科目,核算經(jīng)財政部門(mén)批準對財政撥款結余資金改變用途,調整用于本單位其他未完成項目等的調整金額?!柏斦芸罱Y余”科目下設立“單位內部調劑”明細科目,核算經(jīng)財政部門(mén)批準對財政撥款結余資金改變用途,調整用于本單位其他未完成項目等的調整金額。

目錄

單位內部調劑相關(guān)賬務(wù)處理

  【案例】年末,某事業(yè)單位經(jīng)財政部門(mén)批準,將以前年度財政撥款結余資金80萬(wàn)元調整用于本單位未完工的C項目。財務(wù)會(huì )計無(wú)需賬務(wù)處理。

  預算會(huì )計賬務(wù)處理:

  借:財政撥款結余——單位內部調劑800 000

    貸:財政撥款結轉——單位內部調劑——C項目800 000

財政撥款結余和財政撥款結轉

  1、“財政撥款結余”會(huì )計科目核算單位取得的同級財政撥款項目支出結余資金的調整、結轉和滾存情況。

  2、“財政撥款結轉”會(huì )計科目核算單位取得的同級財政撥款結轉資金的調整、結轉和滾存情況。

  3、財政撥款結轉科目的會(huì )計核算

  現有行政單位會(huì )計制度表明:財政撥款結轉要轉變?yōu)榛局С鼋Y轉以及項目支出結轉,前者是基于人員經(jīng)費以及日常公用經(jīng)費的理念完成會(huì )計核算;后者是基于某個(gè)項目?jì)热菁右跃唧w的會(huì )計核算。行政事業(yè)單位制定的會(huì )計制度,把和財政撥款結轉變化相關(guān)原因的項目進(jìn)行明細科目設置,包含結余轉賬科目、收支轉賬科目、歸集上繳科目、年初余額調整科目、剩余結轉科目與單位內部調劑科目等。站在《政府會(huì )計制度》的視角下,對財政撥款結轉科目加以具體化劃分。首先是年初余額調整,也就是和會(huì )計差錯更正存在關(guān)系的內容、和以往年度收支存在關(guān)系的內容;其次是歸集調入科目、歸集調出科目、歸集上繳科目以及單位內部調劑科目,也就是和財政撥款項目存在關(guān)系的內容;最后是本年收支結轉科目與累積結轉科目,也就是和年末撥款項目存在關(guān)系的內容。由此《政府會(huì )計制度》背景下設置明細科目,不單單體現現有制度任意整理轉變?yōu)閺娭普淼默F象,還把年末收入支出結轉進(jìn)行本年收支結轉科目擬定;對基本支出結轉以及項目支出結轉的項目進(jìn)行以累積結轉為前提的二次核算科目,另外利用累積結轉科目凸顯行政部門(mén)財政撥款結轉資金數量。

  4、財政撥款結余科目的會(huì )計核算

  現有行政單位的會(huì )計制度表明:財政撥款結余項目要結合項目的進(jìn)行情況和收支分類(lèi)項目的要求進(jìn)行會(huì )計核算,并且結合管理需求分析財政撥款變動(dòng)影響因素進(jìn)行明細科目擬定,包含結余轉賬科目、歸集上繳科目、年初余額調整科目與剩余結余科目。針對財政補助結余項目,要結合支出功能科目的情況開(kāi)展會(huì )計核算工作。在《政府會(huì )計制度》的影響下,科目轉變?yōu)橄铝忻骷毧颇?。首先是年初余額調整科目,也就是和會(huì )計差錯更正存在關(guān)系的內容、與以往年度支出存在關(guān)系的內容;其次是歸集上繳以及單位內部調劑,也就是和財政撥款結余金額調節存在關(guān)系的內容;最后是結轉轉入以及累積結余,即和撥款結余項目存在關(guān)系的內容,依托累計結余對科目加以明細處理,代表著(zhù)行政機構撥款結余的金額。

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參考資料

[1].  政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表.pdf|中華人民共和國財政部   https://www.mof.gov.cn/gkml/caizhengwengao/2017wg/wg201711/201804/P020180413527089243606.pdf

同義詞

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