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會(huì )計百科  >  會(huì )計  >  非財政撥款結余

非財政撥款結余

會(huì )計科目

  非財政撥款結余是行政單位和事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)單位)依據《政府會(huì )計制度》而設置的“非財政撥款結余”會(huì )計科目,科目編號為8202,屬于預算結余類(lèi)科目?!胺秦斦芸罱Y余”核算單位歷年滾存的非限定用途的非同級財政撥款結余資金,主要為非財政撥款結余扣除結余分配后滾存的金額。

目錄

非財政撥款結余的明細科目設置  

  “非財政撥款結余”科目應當設置下列明細科目:

  (一)“年初余額調整”:本明細科目核算因發(fā)生會(huì )計差錯更正、以前年度支出收回等原因,需要調整非財政撥款結余的資金。

  年末結賬后,本明細科目應無(wú)余額。

  (二)“項目間接費用或管理費”:本明細科目核算單位取得的科研項目預算收入中,按照規定計提的項目間接費用或管理費數額。

  年末結賬后,本明細科目應無(wú)余額。

  (三)“結轉轉入”:本明細科目核算按照規定留歸單位使用,由單位統籌調配,納入單位非財政撥款結余的非同級財政撥款專(zhuān)項剩余資金。

  年末結賬后,本明細科目應無(wú)余額。

  (四)“累計結余”:本明細科目核算單位歷年滾存的非同級財政撥款、非專(zhuān)項結余資金。

  本明細科目年末貸方余額,反映單位非同級財政撥款滾存的非專(zhuān)項結余資金數額。

  本科目還應當按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細核算。

非財政撥款結余的主要賬務(wù)處理

  (一)按照規定從科研項目預算收入中提取項目管理費或間接費時(shí),借記“非財政撥款結轉——項目間接費用或管理費”科目,貸記本科目(項目間接費用或管理費)。

  (二)有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位實(shí)際繳納企業(yè)所得稅時(shí),按照繳納金額,借記本科目(累計結余),貸記“資金結存——貨幣資金”科目。

  (三)因會(huì )計差錯更正收到或支出非同級財政撥款貨幣資金,屬于非財政撥款結余資金的,按照收到或支出的金額,借記或貸記“資金結存——貨幣資金”科目,貸記或借記本科目(年初余額調整)。

  因收回以前年度支出等收到非同級財政撥款貨幣資金,屬于非財政撥款結余資金的,按照收到的金額,借記“資金結存——貨幣資金”科目,貸記本科目(年初余額調整)。

  (四)年末,將留歸本單位使用的非財政撥款專(zhuān)項(項目已完成)剩余資金轉入本科目,借記“非財政撥款結轉——累計結轉”科目,貸記本科目(結轉轉入)。

  (五)年末沖銷(xiāo)有關(guān)明細科目余額。將本科目(年初余額調整、項目間接費用或管理費、結轉轉入)余額結轉入本科目(累計結余)。結轉后,本科目除“累計結余”明細科目外,其他明細科目應無(wú)余額。

  (六)年末,事業(yè)單位將“非財政撥款結余分配”科目余額轉入非財政撥款結余?!胺秦斦芸罱Y余分配”科目為借方余額的,借記本科目(累計結余),貸記“非財政撥款結余分配”科目;“非財政撥款結余分配”科目為貸方余額的,借記“非財政撥款結余分配”科目,貸記本科目(累計結余)。

  年末,行政單位將“其他結余”科目余額轉入非財政撥款結余?!捌渌Y余”科目為借方余額的,借記本科目(累計結余),貸記“其他結余”科目;“其他結余”科目為貸方余額的,借記“其他結余”科目,貸記本科目(累計結余)。

  四、本科目年末貸方余額,反映單位非同級財政撥款結余資金的累計滾存數額。

非財政撥款結余的會(huì )計分錄

 ?。?)按照規定從科研項目預算收入中提取項目管理費或間接費

  借:?jiǎn)挝还芾碣M用

    貸:預提費用——項目間接費用或管理費

  借:非財政撥款結轉——項目間接費用或管理費

    貸:非財政撥款結余——項目間接費用或管理費

 ?。?)實(shí)際繳納企業(yè)所得稅

  借:其他應交稅費——單位應交所得稅

    貸:銀行存款等

  借:非財政撥款結余——累計結余

    貸:資金結存——貨幣資金

 ?。?)因購貨退回、會(huì )計差錯更正等發(fā)生以前年度調整事項

  調整增加相關(guān)資產(chǎn):

  借:銀行存款等

    貸:以前年度盈余調整

  借:資金結存——貨幣資金

    貸:非財政撥款結余——年初余額調整

  調整減少相關(guān)資產(chǎn):

  借:以前年度盈余調整

    貸:銀行存款等

  借:非財政撥款結余——年初余額調整

    貸:資金結存——貨幣資金

 ?。?)將留歸本單位使用的非財政撥款專(zhuān)項剩余資金轉入非財政撥款結余

  借:非財政撥款結轉——累計結轉

    貸:非財政撥款結余——結轉轉入

 ?。?)年末沖銷(xiāo)本科目相關(guān)明細科目余額

  借:非財政撥款結余——年初余額調整[該明細科目為貸方余額時(shí)]

          ——項目間接費用或管理費

          ——結轉轉入

    貸:非財政撥款結余——累計結余

  借:非財政撥款結余——累計結余

    貸:非財政撥款結余——年初余額調整[該明細科目為借方余額時(shí)]

             ——繳回資金

 ?。?)年末結轉非財政撥款結余分配為貸方余額

  借:非財政撥款結余分配

    貸:非財政撥款結余——累計結余

  非財政撥款結余分配為借方余額

  借:非財政撥款結余——累計結余

    貸:非財政撥款結余分配

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參考資料

[1].  政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表.pdf|中華人民共和國財政部   https://www.mof.gov.cn/gkml/caizhengwengao/2017wg/wg201711/201804/P020180413527089243606.pdf

同義詞

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