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納稅申報

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詞語(yǔ)解釋


  納稅申報是納稅人扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)扣繳稅款義務(wù)的法定手續,也是稅務(wù)機關(guān)核定應納稅額和應扣繳稅款的法律依據。

  負有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,必須在法律、行政法規確定的納稅期限內,向主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報手續,報送納稅申報表、財務(wù)會(huì )計報表以及稅務(wù)機關(guān)規定的其它納稅資料。


法律責任


  《中華人民共和國稅收征收管理法》對納稅申報作了如下規定:

  第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實(shí)辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務(wù)會(huì )計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據實(shí)際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

  扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規規定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實(shí)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。

  第二十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表,也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。

  第二十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準,可以延期申報。

  經(jīng)核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的,應當在納稅期內按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預繳稅款,并在核準的延期內辦理稅款結算。

  違反納稅申報規定的法律責任

  (一)納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報的,或者扣繳義務(wù)人、代征人未按照規定的期限向國家稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的,由國家稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,可以處以二千元以下的罰款;逾期不改正的,可以處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款;

  (二)一般納稅人不按規定申報并核算進(jìn)項稅額、銷(xiāo)項稅額和應納稅額的,除按前款規定處罰外,在一定期限內取消進(jìn)項稅額抵扣資格和專(zhuān)用發(fā)票使用權,其應納增值稅,一律按銷(xiāo)售額和規定的稅計算征稅。


申報對象


  下列納稅人或者扣繳義務(wù)人、代征人應當按期向主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)辦理納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告、委托代征稅款報告。

  (一)依法已向國家稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人。

  包括:

  1、各項收入均應當納稅的納稅人;

  2、全部或部份產(chǎn)品、項目或者稅種享受減稅、免稅照顧的納稅人;

  3、當期營(yíng)業(yè)額未達起征點(diǎn)或沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入的納稅人;

  4、實(shí)行定期定額納稅的納稅人;

  5、應當向國家稅務(wù)機關(guān)繳納企業(yè)所得稅以及其他稅種的納稅人。

  (二)按規定不需向國家稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記,以及應當辦理而未辦理稅務(wù)登記的納稅人。

  (三)扣繳義務(wù)人和國家稅務(wù)機關(guān)確定的委托代征人。


申報方式


  主管稅務(wù)機關(guān)現場(chǎng)申報:企業(yè)可以在納稅申報期限內,通過(guò)預約當地主管稅務(wù)機關(guān)的業(yè)務(wù),然后準備好企業(yè)基本資料及填好相關(guān)紙質(zhì)資料,到當地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行現場(chǎng)申報。

  郵寄申報:納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的,應當使用統一的納稅申報專(zhuān)用信封,并以郵政部門(mén)收據作為申報憑據。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報日期。

  數據電文申報:數據電文申報是指稅務(wù)機關(guān)確定的電話(huà)語(yǔ)音、電子數據交換和網(wǎng)絡(luò )傳輸等電子方式。

  隨著(zhù)稅收征管改革的不斷深入和完善,采用信息化、現代化的管理方式已成為趨勢,網(wǎng)上申報的方式成為了越來(lái)越多企業(yè)的選擇。企業(yè)可以在納稅申報期限內,通過(guò)登錄當地主管稅務(wù)機關(guān)的官方網(wǎng)站進(jìn)行網(wǎng)上的納稅申報。


申報期限


一、增值稅、消費稅的申報期限

  增值稅、消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機關(guān)根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。

  納稅人和扣繳義務(wù)人以1個(gè)月為一期納稅的,自期滿(mǎn)之日起15日內申報納稅;以5日、10日或者15日為一期納稅的,自期滿(mǎn)之日起5日內預繳稅款,于次月1日起15日內申報納稅;以1個(gè)季度為一期納稅的,自期滿(mǎn)之日起15日內申報納稅。

  新辦企業(yè)第一次納稅申報的所屬期為稅務(wù)登記辦理完畢的次月。

二、企業(yè)所得稅的申報期限

  (一)企業(yè)所得稅按年計算,分月或分季預繳。月份或季度終了后15日內申報并預繳稅款,年度終了5個(gè)月內匯算清繳并申報。

  (二)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅按年計算,分季預繳。季度終了后15日內申報并預繳稅款,年度終了后4個(gè)月內申報,5個(gè)月內匯算清繳。

三、個(gè)人所得稅的申報期限

  個(gè)人所得稅的申報期限扣繳義務(wù)人每月所扣繳的稅款,自行申報納稅的納稅人每月應納的稅款,都應當在次月15日內申報并繳納。

  個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅,按年計算,分季度預繳,季度終了后15日內申報并預繳稅款,年度終了后3個(gè)月內匯算清繳。

  對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得稅,按年計算,在年度終了后30日內申報納稅。在一年內分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的,在取得每次所得后的15日內申報并預繳稅款,年度終了后3個(gè)月內匯算清繳。

  從中國境外取得所得的納稅人,在年度終了后30日內申報納稅

四、其它稅種

  城市維護建設稅、教育費附加在納稅人申報增值稅的同時(shí)進(jìn)行申報。其它稅種分別按法定期限申報納稅。

五、順期及延期

  納稅人辦理納稅申報的期限最后一日,如遇公休、節假日的,可以順延。

  納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表、委托代征稅款報告表確有困難,需要延期的,應當在規定的申報期限內向主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)提出書(shū)面延期申請,經(jīng)主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)核準,在核準的期限內辦理。


申報材料


  納稅人現場(chǎng)辦理納稅申報時(shí),應當如實(shí)填寫(xiě)納稅申報表,并根據不同的情況相應報送下列有關(guān)證件、資料:

  1、財務(wù)會(huì )計報表及其說(shuō)明材料;

  2、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)及憑證;

  3、稅控裝置的電子報稅資料;

  4、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證;

  5、境內或者境外公證機構出具的有關(guān)證明文件;

  6、納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內容包括:稅種、稅目,應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目,計稅依據,扣除項目及標準,適用稅率或者單位稅額,應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額,應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額,稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等;

  7、扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時(shí),應當如實(shí)填寫(xiě)代扣代繳、代收代繳稅款報告表,并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機關(guān)規定的其他有關(guān)證件、資料;

  8、稅務(wù)機關(guān)規定應當報送的其他有關(guān)證件、資料。

附件列表


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