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會(huì )計百科  >  會(huì )計  >  非財政補助結轉

非財政補助結轉

會(huì )計科目

  非財政補助結轉是按照《事業(yè)單位會(huì )計制度》設立的“非財政補助結轉”會(huì )計科目,科目編號為3401,屬于凈資產(chǎn)類(lèi)科目?!胺秦斦a助結轉”會(huì )計科目核算事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專(zhuān)項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規定用途使用的結轉資金。

  自2019年1月1日起,執行《政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》(財會(huì )〔2017〕25號)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新制度),新制度當中未設置“非財政補助結轉”會(huì )計科目,單位應當將原賬的“非財政補助結轉”科目余額,轉入新賬的“累計盈余”科目。

目錄

非財政補助結轉的主要賬務(wù)處理

  非財政補助結轉科目應當按照非財政專(zhuān)項資金的具體項目進(jìn)行明細核算。

  非財政補助結轉的主要賬務(wù)處理如下:

 ?。ㄒ唬┢谀?,將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專(zhuān)項資金收入結轉入本科目,借記“事業(yè)收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各專(zhuān)項資金收入明細科目,貸記本科目;將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政專(zhuān)項資金支出結轉入本科目,借記本科目,貸記“事業(yè)支出--非財政專(zhuān)項資金支出”或“事業(yè)支出--項目支出(非財政專(zhuān)項資金支出)”、“其他支出”科目下各專(zhuān)項資金支出明細科目。

 ?。ǘ┠昴?,完成上述(一)結轉后,應當對非財政補助專(zhuān)項結轉資金各項目情況進(jìn)行分析,將已完成項目的項目剩余資金區分以下情況處理:繳回原專(zhuān)項資金撥入單位的,借記本科目(××項目),貸記“銀行存款”等科目;留歸本單位使用的,借記本科目(××項目),貸記“事業(yè)基金”科目。

非財政補助結轉的會(huì )計分錄

  1.期末,事業(yè)單位應當將除財政補助收支以外的各專(zhuān)項資金收支結轉至“非財政補助結轉”科目。

  根據事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專(zhuān)項資金收入,

  借:事業(yè)收入

    上級補助收入

    附屬單位上繳收入

    其他收入

    貸:非財政補助結轉

  根據事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政專(zhuān)項資金支出

  借:非財政補助結轉

    貸:事業(yè)支出——非財政專(zhuān)項資金支出

      其他支出

  2.年末,將已完成項目的項目剩余資金區分以下情況處理:

  (1)繳回原專(zhuān)項資金撥入單位時(shí)

  借:非財政補助結轉

    貸:銀行存款

  (2)留歸本單位使用時(shí)

  借:非財政補助結轉

    貸:事業(yè)基金

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參考資料

[1].  政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表.pdf|中華人民共和國財政部   https://www.mof.gov.cn/gkml/caizhengwengao/2017wg/wg201711/201804/P020180413527089243606.pdf
[2].  事業(yè)單位會(huì )計制度.pdf|中華人民共和國財政部   https://kjs.mof.gov.cn/zhengcefabu/201301/P020130105568462443196.pdf

同義詞

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