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財政補助收入

會(huì )計科目

  財政補助收入是事業(yè)單位依據《事業(yè)單位會(huì )計制度》而設置的“財政補助收入”會(huì )計科目,科目編號為4001,屬于收入類(lèi)科目?!柏斦a助收入”科目核算事業(yè)單位從同級財政部門(mén)取得的各類(lèi)財政撥款,包括基本支出補助和項目支出補助。

  2017年10月24日,財政部印發(fā)了《政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》(財會(huì )〔2017〕25號文件,“財政補助收入”科目取消,對于事業(yè)單位從同級財政部門(mén)取得的各類(lèi)財政撥款,通過(guò)“財政撥款收入”科目核算。

目錄

財政補助收入明細科目設置

  本科目應當設置“基本支出”和“項目支出”兩個(gè)明細科目;兩個(gè)明細科目下按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)”的相關(guān)科目進(jìn)行明細核算;同時(shí)在“基本支出”明細科目下按照“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”進(jìn)行明細核算,在“項目支出”明細科目下按照具體項目進(jìn)行明細核算。

財政補助收入的主要賬務(wù)處理

 ?。ㄒ唬┴斦苯又Ц斗绞较?,對財政直接支付的支出,事業(yè)單位根據財政國庫支付執行機構委托代理銀行轉來(lái)的《財政直接支付入賬通知書(shū)》及原始憑證,按照通知書(shū)中的直接支付入賬金額,借記有關(guān)科目,貸記本科目。

  年度終了,根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實(shí)際支出數的差額,借記“財政應返還額度--財政直接支付”科目,貸記本科目。

 ?。ǘ┴斦跈嘀Ц斗绞较?,事業(yè)單位根據代理銀行轉來(lái)的《授權支付到賬通知書(shū)》,按照通知書(shū)中的授權支付額度,借記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目,貸記本科目。

  年度終了,事業(yè)單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶(hù)用款額度下達數的,根據未下達的用款額度,借記“財政應返還額度--財政授權支付”科目,貸記本科目。

 ?。ㄈ┢渌绞较?,實(shí)際收到財政補助收入時(shí),按照實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。

 ?。ㄋ模┮蛸徹浲嘶氐劝l(fā)生國庫直接支付款項退回的,屬于以前年度支付的款項,按照退回金額,借記“財政應返還額度”科目,貸記“財政補助結轉”、“財政補助結余”、“存貨”等有關(guān)科目;屬于本年度支付的款項,按照退回金額,借記本科目,貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關(guān)科目。

 ?。ㄎ澹┢谀?,將本科目本期發(fā)生額轉入財政補助結轉,借記本科目,貸記“財政補助結轉”科目。

  期末結賬后,本科目應無(wú)余額。

財政撥款收入科目解讀

  4001 財政撥款收入

  一、本科目核算單位從同級政府財政部門(mén)取得的各類(lèi)財政撥款。

  同級政府財政部門(mén)預撥的下期預算款和沒(méi)有納入預算的暫付款項,以及采用實(shí)撥資金方式通過(guò)本單位轉撥給下屬單位的財政撥款,通過(guò)“其他應付款”科目核算,不通過(guò)本科目核算。

  二、本科目可按照一般公共預算財政撥款、政府性基金預算財政撥款等撥款種類(lèi)進(jìn)行明細核算。

  三、財政撥款收入的主要賬務(wù)處理如下:

  (一)財政直接支付方式下,根據收到的“財政直接支付入賬通知書(shū)”及相關(guān)原始憑證,按照通知書(shū)中的直接支付入賬金額,借記“庫存物品”、“固定資產(chǎn)”、“業(yè)務(wù)活動(dòng)費用”、“單位管理費用”、“應付職工薪酬”等科目,貸記本科目。涉及增值稅業(yè)務(wù)的,相關(guān)賬務(wù)處理參見(jiàn)“應交增值稅”科目。

  年末,根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實(shí)際支付數的差額,借記“財政應返還額度——財政直接支付”科目,貸記本科目。

  (二)財政授權支付方式下,根據收到的“財政授權支付額度到賬通知書(shū)”,按照通知書(shū)中的授權支付額度,借記“零余額賬戶(hù)用款額度”科目,貸記本科目。

  年末,本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶(hù)用款額度下達數的,根據未下達的用款額度,借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目,貸記本科目。

  (三)其他方式下收到財政撥款收入時(shí),按照實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。

  (四)因差錯更正或購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項退回的,屬于以前年度支付的款項,按照退回金額,借記“財政應返還額度——財政直接支付”科目,貸記“以前年度盈余調整”、“庫存物品”等科目;屬于本年度支付的款項,按照退回金額,借記本科目,貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費用”、“庫存物品”等科目。

  (五)期末,將本科目本期發(fā)生額轉入本期盈余,借記本科目,貸記“本期盈余”科目。

  四、期末結轉后,本科目應無(wú)余額。

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參考資料

[1].  附件:事業(yè)單位會(huì )計制度.pdf|中華人民共和國財政部   https://kjs.mof.gov.cn/zhengcefabu/201301/P020130105568462443196.pdf
[2].  政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表.pdf|中華人民共和國財政部   https://www.mof.gov.cn/gkml/caizhengwengao/2017wg/wg201711/201804/P020180413527089243606.pdf

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