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會(huì )計百科  >  會(huì )計  >  歸集調出

歸集調出

會(huì )計科目

  歸集調出是“財政撥款結轉”科目下設立的明細科目,核算按照規定向其他單位調出財政撥款結轉資金時(shí),實(shí)際調減的額度數額或調出的資金數額。年末結賬后,本明細科目應無(wú)余額。

目錄

歸集調出相關(guān)賬務(wù)處理

  【案例】某事業(yè)單位某項目已經(jīng)實(shí)施完畢,該項目年度財政預算為500000元,本年使用預算資金400 000元,經(jīng)財政部門(mén)批準將剩余資金撥付給其他預算單位。

  財務(wù)會(huì )計賬務(wù)處理:

  借:累計盈余 100 000

    貸:零余額賬戶(hù)用款額度 100 000

  預算會(huì )計賬務(wù)處理:

  借:財政撥款結轉—歸集調出 100 000

    貸:資金結存—零余額賬戶(hù)用款額度 100 000

財政撥款結轉的會(huì )計核算

  8101 財政撥款結轉

  一、財政撥款結轉核算內容

  “財政撥款結轉”科目核算單位取得的同級財政撥款結轉資金的調整、結轉和滾存情況。

  二、與會(huì )計差錯更正、以前年度支出收回相關(guān)的賬務(wù)處理

  1.因發(fā)生會(huì )計差錯更正退回以前年度國庫直接支付、授權支付款項或財政性貨幣資金,屬于以前年度財政撥款結轉資金的

  預算會(huì )計:

  借:資金結存-財政應返還額度/零余額賬戶(hù)用款額度/貨幣資金

    貸:財政撥款結轉-年初余額調整

  因發(fā)生會(huì )計差錯更正增加以前年度國庫直接支付、授權支付支出或財政性貨幣資金支出,屬于以前年度財政撥款結轉資金的

  預算會(huì )計:

  借:財政撥款結轉-年初余額調整

    貸:資金結存-財政應返還額度/零余額賬戶(hù)用款額度/貨幣資金

  2.因購貨退回、預付款項收回等發(fā)生以前年度支出又收回國庫直接支付、授權支付款項或收回財政性貨幣資金,屬于以前年度財政撥款結轉資金的

  預算會(huì )計:

  借:資金結存-財政應返還額度/零余額賬戶(hù)用款額度/貨幣資金

    貸:財政撥款結轉-年初余額調整

  三、與財政撥款結轉結余資金調整業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理

  1.按照規定從其他單位調入財政撥款結轉資金的,按照實(shí)際調增的額度數額或調入的資金數額

  預算會(huì )計:

  借:資金結存-財政應返還額度/零余額賬戶(hù)用款額度/貨幣資金

    貸:財政撥款結轉-歸集調入

  2.按照規定向其他單位調出財政撥款結轉資金的,按照實(shí)際調減的額度數額或調出的資金數額

  預算會(huì )計:

  借:財政撥款結轉-歸集調出

    貸:資金結存-財政應返還額度/零余額賬戶(hù)用款額度/貨幣資金

  3.按照規定上繳財政撥款結轉資金或注銷(xiāo)財政撥款結轉資金額度的,按照實(shí)際上繳資金數額或注銷(xiāo)的資金額度數額

  預算會(huì )計:

  借:財政撥款結轉-歸集上繳

    貸:資金結存-財政應返還額度/零余額賬戶(hù)用款額度/貨幣資金

  4.經(jīng)財政部門(mén)批準對財政撥款結余資金改變用途,調整用于本單位基本支出或其他未完成項目支出的,按照批準調劑的金額

  預算會(huì )計:

  借:財政撥款結余-單位內部調劑

    貸:財政撥款結轉-單位內部調劑

  四、與年末財政撥款結轉和結余業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理

  1.年末,將財政撥款預算收入本年發(fā)生額轉入本科目

  預算會(huì )計:

  借:財政撥款預算收入

    貸:財政撥款結轉-本年收支結轉

  將各項支出中財政撥款支出本年發(fā)生額轉入本科目

  預算會(huì )計:

  借:財政撥款結轉-本年收支結轉

    貸:各項支出科目-財政撥款支出

  2.年末沖銷(xiāo)有關(guān)明細科目余額

  預算會(huì )計:

  借:財政撥款結轉-本年收支結轉/年初余額調整/歸集調入/歸集調出/歸集上繳/單位內部調劑

    貸:財政撥款結轉-累計結轉

  結轉后,本科目除“累計結轉”明細科目外,其他明細科目應無(wú)余額。

  3.年末完成上述結轉后,應當對財政撥款結轉各明細項目執行情況進(jìn)行分析,按照有關(guān)規定將符合財政撥款結余性質(zhì)的項目余額轉入財政撥款結余

  預算會(huì )計:

  借:財政撥款結轉-累計結轉

    貸:財政撥款結余-結轉轉入

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參考資料

[1].  政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表.pdf|中華人民共和國財政部   https://www.mof.gov.cn/gkml/caizhengwengao/2017wg/wg201711/201804/P020180413527089243606.pdf

同義詞

暫無(wú)同義詞
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