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歸集調入

會(huì )計科目

  歸集調入是“財政撥款結轉”科目下設立的明細科目,核算按照規定從其他單位調入財政撥款結轉資金時(shí),實(shí)際調增的額度數額或調入的資金數額?!皻w集調入”項目應當根據“財政撥款結轉”科目下“歸集調入”明細科目的本年發(fā)生額填列。

目錄

歸集調入相關(guān)賬務(wù)處理

  單位按照規定從其他單位調入財政撥款結轉資金時(shí),財務(wù)會(huì )計中,按照實(shí)際調入金額,借記“零余額賬戶(hù)用款額度”、“銀行存款”等科目,貸記“累計盈余”科目;預算會(huì )計中,按照實(shí)際調入金額,借記“資金結存”科目,貸記“財政撥款結轉——歸集調入”科目。

  案例:2024年財政局調整項目支出計劃,該事業(yè)單位收到從其他單位調入的項目資金300 000元。

  財務(wù)會(huì )計賬務(wù)處理:

  借:零余額賬戶(hù)用款額度300 000

    貸:累計盈余300 000

  預算會(huì )計賬務(wù)處理

  借:資金結存——零余額賬戶(hù)用款額度300 000

    貸:財政撥款結轉——歸集調入300 000

財政撥款結轉概述

  “財政撥款結轉”科目核算單位取得的同級財政撥款結轉資金的調整、結轉和滾存情況。

  財政撥款結轉的主要賬務(wù)處理如下:

  (一)與會(huì )計差錯更正、以前年度支出收回相關(guān)的賬務(wù)處理

  1.因發(fā)生會(huì )計差錯更正退回以前年度國庫直接支付、授權支付款項或財政性貨幣資金,或者因發(fā)生會(huì )計差錯更正增加以前年度國庫直接支付、授權支付支出或財政性貨幣資金支出,屬于以前年度財政撥款結轉資金的,借記或貸記“資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶(hù)用款額度、貨幣資金”科目,貸記或借記本科目(年初余額調整)。

  2.因購貨退回、預付款項收回等發(fā)生以前年度支出又收回國庫直接支付、授權支付款項或收回財政性貨幣資金,屬于以前年度財政撥款結轉資金的,借記“資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶(hù)用款額度、貨幣資金”科目,貸記本科目(年初余額調整)。

  (二)與財政撥款結轉結余資金調整業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理

  1.按照規定從其他單位調入財政撥款結轉資金的,按照實(shí)際調增的額度數額或調入的資金數額,借記“資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶(hù)用款額度、貨幣資金”科目,貸記本科目(歸集調入)。

  2.按照規定向其他單位調出財政撥款結轉資金的,按照實(shí)際調減的額度數額或調出的資金數額,借記本科目(歸集調出),貸記“資金

  結存——財政應返還額度、零余額賬戶(hù)用款額度、貨幣資金”科目。3.按照規定上繳財政撥款結轉資金或注銷(xiāo)財政撥款結轉資金額度

  的,按照實(shí)際上繳資金數額或注銷(xiāo)的資金額度數額,借記本科目(歸集上繳),貸記“資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶(hù)用款額度、貨幣資金”科目。

  4.經(jīng)財政部門(mén)批準對財政撥款結余資金改變用途,調整用于本單位基本支出或其他未完成項目支出的,按照批準調劑的金額,借記“財政撥款結余——單位內部調劑”科目,貸記本科目(單位內部調劑)。

  (三)與年末財政撥款結轉和結余業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理

  1.年末,將財政撥款預算收入本年發(fā)生額轉入本科目,借記“財政撥款預算收入”科目,貸記本科目(本年收支結轉);將各項支出中財政撥款支出本年發(fā)生額轉入本科目,借記本科目(本年收支結轉),貸記各項支出(財政撥款支出)科目。

  2.年末沖銷(xiāo)有關(guān)明細科目余額。將本科目(本年收支結轉、年初余額調整、歸集調入、歸集調出、歸集上繳、單位內部調劑)余額轉入本科目(累計結轉)。結轉后,本科目除“累計結轉”明細科目外,其他明細科目應無(wú)余額。

  3.年末完成上述結轉后,應當對財政撥款結轉各明細項目執行情況進(jìn)行分析,按照有關(guān)規定將符合財政撥款結余性質(zhì)的項目余額轉入財政撥款結余,借記本科目(累計結轉),貸記“財政撥款結余——結轉轉入”科目。

  四、本科目年末貸方余額,反映單位滾存的財政撥款結轉資金數額。

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參考資料

[1].  政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表.pdf|中華人民共和國財政部   https://www.mof.gov.cn/gkml/caizhengwengao/2017wg/wg201711/201804/P020180413527089243606.pdf

同義詞

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