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其他資金結轉結余

會(huì )計科目

  其他資金結轉結余是按照《行政單位會(huì )計制度》設立的“其他資金結轉結余”會(huì )計科目,科目編號為3101,屬于凈資產(chǎn)類(lèi)科目?!捌渌Y金結轉結余”會(huì )計科目核算行政單位除財政撥款收支以外的其他各項收支相抵后剩余的滾存資金。

  自2019年1月1日起,執行《政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》(財會(huì )〔2017〕25號)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新制度),新制度設置了“累計盈余”科目,該科目的余額包含了原賬的“其他資金結轉結余”科目的余額內容,轉賬時(shí),單位應當將原賬的“其他資金結轉結余”科目余額,轉入新賬的“累計盈余”科目。

目錄

其他資金結轉結余的賬務(wù)處理

  其他資金結轉結余科目應當設置“項目結轉”和“非項目結余”明細科目,分別對項目資金和非項目資金進(jìn)行明細核算。對于項目結轉,還應當按照具體項目進(jìn)行明細核算。

  本科目還可以根據管理需要按照其他資金結轉結余變動(dòng)原因,設置“收支轉賬”、“年初余額調整”、“結余調劑”、“剩余結轉結余”等明細科目,進(jìn)行明細核算。

  其他資金結轉結余的主要賬務(wù)處理如下:

 ?。ㄒ唬┱{整以前年度其他資金結轉結余。因發(fā)生差錯更正、以前年度支出收回等原因,需要調整其他資金結轉結余的,按照實(shí)際調增的金額,借記有關(guān)科目,貸記本科目(年初余額調整)及其相關(guān)明細。按照實(shí)際調減的金額,借記本科目(年初余額調整)及其相關(guān)明細,貸記有關(guān)科目。

 ?。ǘ┙Y轉本年其他資金收入和支出:

  1.年末,將其他收入中的項目資金收入本年發(fā)生額轉入本科目,借記“其他收入”科目及其明細,貸記本科目(項目結轉——收支轉賬)及其明細;將其他收入中的非項目資金收入本年發(fā)生額轉入本科目,借記“其他收入”科目及其明細,貸記本科目(非項目結余——收支轉賬)。

  2.年末,將其他資金支出中的項目支出本年發(fā)生額轉入本科目,借記本科目(項目結轉——收支轉賬)及其明細,貸記“經(jīng)費支出——其他資金支出”科目(項目支出)及其明細、“撥出經(jīng)費”科目(項目支出)及其明細;將其他資金支出中的基本支出本年發(fā)生額轉入本科目,借記本科目(非項目結余——收支轉賬),貸記“經(jīng)費支出——其他資金支出”科目(基本支出)、“撥出經(jīng)費”科目(基本支出)。

 ?。ㄈ├U回或轉出項目結余。完成上述(二)轉賬后,對本年末各項目執行情況進(jìn)行分析,區分年末已完成項目和尚未完成項目,在此基礎上,對完成項目的剩余資金根據不同情況進(jìn)行賬務(wù)處理:

  1.需要繳回原項目資金出資單位的,按照繳回的金額,借記本科目(項目結轉——結余調劑)及其明細,貸記“銀行存款”、“其他應付款”等科目。

  2.將項目剩余資金留歸本單位用于其他非項目用途的,按照剩余的項目資金金額,借記本科目(項目結轉——結余調劑)及其明細,貸記本科目(非項目結余——結余調劑)。

 ?。ㄋ模┯梅琼椖抠Y金結余補充項目資金。按照實(shí)際補充項目資金的金額,借記本科目(非項目結余——結余調劑),貸記本科目(項目結轉——結余調劑)及其明細。

 ?。ㄎ澹┠昴_銷(xiāo)有關(guān)明細科目余額。年末收支轉賬后,將本科目所屬“收支轉賬”、“年初余額調整”、“結余調劑”等明細科目余額轉入“剩余結轉結余”明細科目;轉賬后,本科目除“剩余結轉結余”明細科目外,其他明細科目應無(wú)余額。

  本科目期末貸方余額,反映行政單位滾存的各項非財政撥款資金結轉結余數額。

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參考資料

[1].  行政單位會(huì )計制度.pdf|中華人民共和國財政部   https://gks.mof.gov.cn/guizhangzhidu/201312/t20131225_1029251.htm
[2].  政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表.pdf|中華人民共和國財政部   https://www.mof.gov.cn/gkml/caizhengwengao/2017wg/wg201711/201804/P020180413527089243606.pdf

同義詞

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