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會(huì )計百科  >  會(huì )計  >  累計結轉

累計結轉

會(huì )計科目

  累計結轉是“財政撥款結轉”、“非財政撥款結轉”科目下設立的明細科目?!柏斦芸罱Y轉”下設“財政撥款結轉”明細科目,核算單位滾存的財政撥款結轉資金?!胺秦斦芸罱Y轉”下設“非財政撥款結轉”明細科目,核算單位滾存的非同級財政撥款專(zhuān)項結轉資金。本明細科目年末貸方余額,反映單位非同級財政撥款滾存的專(zhuān)項結轉資金數額。

目錄

累計結轉明細科目的核算

  本明細科目核算單位滾存的財政撥款結轉資金。本科目還應當設置“基本支出結轉”、“項目支出結轉”兩個(gè)明細科目,并在“基本支出結轉”明細科目下按照“人員經(jīng)費”、“日常公用經(jīng)費”進(jìn)行明細核算,在“項目支出結轉”明細科目下按照具體項目進(jìn)行明細核算等。

 ?。?)年末,將“年初余額調整”、“歸集調入”、“歸集調出”、“歸集上繳”、“單位內部調劑”等明細科目余額轉入“累計結轉”明細科目。

  假設上述1-6項業(yè)務(wù)均系同一單位,年末轉賬前各明細賬戶(hù)余額如下:

  “年初余額調整”=貸方發(fā)生20-借方發(fā)生9=貸余11萬(wàn)元;

  “歸集調入”=貸余200萬(wàn)元;

  “歸集調出”=借余100萬(wàn)元;

  “歸集上繳”=借余50萬(wàn)元;

  “單位內部調劑”=貸120萬(wàn)元;

  結轉貸方余額

  預算會(huì )計:

  借:財政撥款結轉一年初余額調整一A項目110000

          一歸集調入一C項目2000000

          一單位內部調劑一A項目1200000

    貸:財政撥款結轉一累計結轉一項目支出結轉一A項目110000

                        一C項目2000000

                        一A項目1200000

  結轉借方余額:

  借:財政撥款結轉一累計結轉一項目支出結轉一D項目1000000

                      一B項目500000

    貸:財政撥款結轉一歸集調出一D項目1000000

            一歸集上繳一B項目500000

 ?。?)年末,將“本年收支結轉”明細科目余額轉入“累計結轉”明細科目。

  “本年收支結轉”余額=貸方發(fā)生5400-借方發(fā)生4800=貸余600(其中基本支出=3400-3 200=200;項目支出2000-1600=400)

  借:財政撥款結轉一本年收支結轉6000000

    貸:財政撥款結轉一累計結轉一基本支出結轉2000000

                   一項目支出結轉4000000

  經(jīng)過(guò)上述結轉后,除“累計結轉”明細科目外,其他明細科目均無(wú)余額。

  假設該單位期初財政撥款結轉余額為269萬(wàn)元,其中基本支出結轉60萬(wàn)元,項目支出結轉209萬(wàn)元,則結轉后,“累計結轉”賬戶(hù)余額=1050萬(wàn)元,其中:

  項目支出結轉=期初209+余額調整11+調入調劑320-調出上繳150+收支結轉400=790(萬(wàn)元);

  基本支出結轉=期初60+本年收支結轉200=260(萬(wàn)元)。

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參考資料

[1].  政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表.pdf|中華人民共和國財政部   https://www.mof.gov.cn/gkml/caizhengwengao/2017wg/wg201711/201804/P020180413527089243606.pdf

同義詞

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