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待沖基金

會(huì )計科目

  待沖基金是指依據《醫院會(huì )計制度》設立的“待沖基金”會(huì )計科目,科目編號為3201,屬于凈資產(chǎn)類(lèi)科目?!按龥_基金”會(huì )計科目核算醫院使用財政補助、科教項目收入購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購買(mǎi)藥品、衛生材料等物資所形成的,留待計提資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時(shí)予以沖減的基金。

目錄

政府會(huì )計制度下有關(guān)“待沖基金”科目的銜接規定

  財政部于2017年10月24日印發(fā)了《政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》(財會(huì )〔2017〕25號,簡(jiǎn)稱(chēng)新制度)。原執行《醫院會(huì )計制度》(財會(huì )〔2010〕27號,以下簡(jiǎn)稱(chēng)原制度)的公立醫院(簡(jiǎn)稱(chēng)醫院),自2019年1月1日起執行新制度,不再執行原制度。

  依據新制度,無(wú)需對原制度中“待沖基金”科目對應內容進(jìn)行核算。轉賬時(shí),醫院應當將原賬的“待沖基金——待沖財政基金”科目余額轉入新賬的“累計盈余——財政項目盈余”科目,將原賬的“待沖基金——待沖科教項目基金”科目余額轉入新賬的“累計盈余——科教盈余”科目。

  累計盈余:“累計盈余”科目核算單位歷年實(shí)現的盈余扣除盈余分配后滾存的金額,以及因無(wú)償調入調出資產(chǎn)產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動(dòng)額。按照規定上繳、繳回、單位間調劑結轉結余資金產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動(dòng)額,以及對以前年度盈余的調整金額,也通過(guò)本科目核算。

待沖基金明細科目設置

  醫院執行《醫院會(huì )計制度》時(shí),“待沖基金”應設置“待沖財政基金”和“待沖科教項目基金”兩個(gè)明細科目,進(jìn)行明細核算。其中,“待沖財政基金”明細科目核算使用財政補助購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購買(mǎi)藥品、衛生材料等物資所形成的,留待計提資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時(shí)予以沖減的基金;“待沖科教項目基金”明細科目核算使用科教項目收入購入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購買(mǎi)藥品、衛生材料等物資所形成的,留待計提資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時(shí)予以沖減的基金。

  待沖基金應當在使用財政補助、科教項目收入購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購買(mǎi)藥品、衛生材料等物資發(fā)生支出時(shí)予以確認,并在相關(guān)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)按期計提折舊、攤銷(xiāo)或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時(shí)予以沖減。領(lǐng)用發(fā)出庫存物資一并沖減的待沖基金金額為發(fā)出庫存物資所對應的待沖基金金額。隨相關(guān)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)各期計提折舊、攤銷(xiāo)一并沖減的待沖基金金額按照以下公式計算確定:

  相關(guān)資產(chǎn)計提折舊、攤銷(xiāo)時(shí)應沖減的待沖基金金額=相關(guān)資產(chǎn)應計提的折舊、攤銷(xiāo)額×相關(guān)資產(chǎn)入賬成本中財政補助資金或科教項目資金所占的比例

  相關(guān)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)在提足折舊、攤銷(xiāo)前處置、盤(pán)虧的,以及相關(guān)庫存物資在領(lǐng)用發(fā)出前發(fā)生盤(pán)虧、變質(zhì)、毀損的,應當在將該資產(chǎn)予以沖銷(xiāo)的同時(shí),將該資產(chǎn)所對應的尚未沖減完畢的待沖基金一并沖銷(xiāo)。

待沖基金的賬務(wù)處理

  醫院執行《醫院會(huì )計制度》時(shí),待沖基金的主要賬務(wù)處理如下:

 ?。ㄒ唬┦褂秘斦a助資金為購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購買(mǎi)藥品、衛生材料等庫存物資發(fā)生支出時(shí),按照實(shí)際支出金額,借記“財政項目補助支出”等科目,貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“銀行存款”等科目;同時(shí),借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目,貸記“待沖基金——待沖財政基金”科目。

 ?。ǘ┦褂每平添椖抠Y金為購入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購買(mǎi)藥品、衛生材料等庫存物資發(fā)生支出時(shí),按照實(shí)際支出金額,借記“科教項目支出”科目,貸記“銀行存款”等科目;同時(shí),借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目,貸記“待沖基金——待沖科教項目基金”科目。

 ?。ㄈ┴斦a助、科教項目資金形成的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計提折舊、攤銷(xiāo)時(shí),按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分,借記本科目,按照應提折舊、攤銷(xiāo)額中的其余金額部分,借記“醫療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目,按照應計提的折舊、攤銷(xiāo)額,貸記“累計折舊”、“累計攤銷(xiāo)”科目。

 ?。ㄋ模╊I(lǐng)用、發(fā)出財政補助、科教項目資金形成的庫存物資時(shí),按發(fā)出物資所對應的待沖基金金額,借記本科目,貸記“庫存物資”科目。

 ?。ㄎ澹┨幹?、盤(pán)虧財政補助、科教項目資金形成的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn),以及財政補助、科教項目資金形成的庫存物資發(fā)生盤(pán)虧、變質(zhì)、毀損的,應當在進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理的同時(shí),按該項資產(chǎn)對應的尚未沖減完畢的待沖基金數額,借記本科目,貸記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目。

  本科目期末貸方余額,反映醫院尚未沖減完畢的待沖基金數額。

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參考資料

[1].  醫院會(huì )計制度.pdf|中國政府網(wǎng)   https://www.gov.cn/gzdt/att/att/site1/20110118/001e3741a2cc0e9f412d01.pdf
[2].  關(guān)于印發(fā)醫院執行《政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》的補充規定和銜接規定的通知|湖南省財政廳   https://czt.hunan.gov.cn/czt/ztzl/kjxxw/zcfg_1/201904/t20190424_5320735.html

同義詞

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