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會(huì )計百科  >  會(huì )計  >  其他應交稅費

其他應交稅費

會(huì )計科目

  其他應交稅費包括資源稅、城市維護建設稅、土地增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費附加、個(gè)人所得稅等。

  其他應交稅費也是行政單位和事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)單位)依據《政府會(huì )計制度》而設置的“其他應交稅費”會(huì )計科目,科目編號為2102,屬于負債類(lèi)科目。

目錄

政府會(huì )計制度之其他應交稅費的核算

  其他應交稅費科目核算單位按照稅法等規定計算應交納的除增值稅以外的各種稅費,包括城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅和企業(yè)所得稅等。

  單位代扣代繳的個(gè)人所得稅,也通過(guò)本科目核算。

  單位應交納的印花稅不需要預提應交稅費,直接通過(guò)“業(yè)務(wù)活動(dòng)費用”、“單位管理費用”、“經(jīng)營(yíng)費用”等科目核算,不通過(guò)本科目核算。

  本科目應當按照應交納的稅費種類(lèi)進(jìn)行明細核算。本科目期末貸方余額,反映單位應交未交的除增值稅以外的稅費金額;期末如為借方余額,反映單位多交納的除增值稅以外的稅費金額。

政府會(huì )計制度之其他應交稅費的賬務(wù)處理

  (一)發(fā)生城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅等納稅義務(wù)的,按照稅法規定計算的應繳稅費金額,借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費用”、“單位管理費用”、“經(jīng)營(yíng)費用”等科目,貸記本科目(應交城市維護建設稅、應交教育費附加、應交地方教育費附加、應交車(chē)船稅、應交房產(chǎn)稅、應交城鎮土地使用稅等)。

  (二)按照稅法規定計算應代扣代繳職工(含長(cháng)期聘用人員)的個(gè)人所得稅,借記“應付職工薪酬”科目,貸記本科目(應交個(gè)人所得稅)。

  按照稅法規定計算應代扣代繳支付給職工(含長(cháng)期聘用人員)以外人員勞務(wù)費的個(gè)人所得稅,借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費用”、“單位管理費用”等科目,貸記本科目(應交個(gè)人所得稅)。

  (三)發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的,按照稅法規定計算的應交所得稅額,借記“所得稅費用”科目,貸記本科目(單位應交所得稅)。

  (四)單位實(shí)際交納上述各種稅費時(shí),借記本科目(應交城市維護建設稅、應交教育費附加、應交地方教育費附加、應交車(chē)船稅、應交房產(chǎn)稅、應交城鎮土地使用稅、應交個(gè)人所得稅、單位應交所得稅等),貸記“財政撥款收入”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“銀行存款”等科目。

政府會(huì )計制度之其他應交稅費的會(huì )計分錄

  1、發(fā)生城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅等納稅義務(wù)的,按照稅法規定計算的應繳稅費金額

  財務(wù)會(huì )計

  借:業(yè)務(wù)活動(dòng)費用/單位管理費用/經(jīng)營(yíng)費用

    貸:其他應交稅費——應交城市維護建設稅/應交教育費附加/應交地方教育費附加/應交車(chē)船稅/應交房產(chǎn)稅/應交城鎮土地使用稅等

  不涉及預算會(huì )計業(yè)務(wù)

  2、按照稅法規定計算應代扣代繳職工(含長(cháng)期聘用人員)的個(gè)人所得稅

  財務(wù)會(huì )計

  借:應付職工薪酬

    貸:其他應交稅費——應交個(gè)人所得稅

  3、按照稅法規定計算應代扣代繳支付給職工(含長(cháng)期聘用人員)以外人員勞務(wù)費的個(gè)人所得稅

  財務(wù)會(huì )計

  借:業(yè)務(wù)活動(dòng)費用/單位管理費用

    貸:其他應交稅費——應交個(gè)人所得稅

  不涉及預算會(huì )計業(yè)務(wù)

  4、發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的,按照稅法規定計算的應交所得稅額

  財務(wù)會(huì )計

  借:所得稅費用

   貸:其他應交稅費——單位應交所得稅

  不涉及預算會(huì )計業(yè)務(wù)

  5、單位實(shí)際交納上述各種稅費時(shí)

  財務(wù)會(huì )計

  借:其他應交稅費——應交城市維護建設稅/應交教育費附加/應交地方教育費附加/應交車(chē)船稅/應交房產(chǎn)稅/應交城鎮土地使用稅/應交個(gè)人所得稅/單位應交所得稅

    貸:財政撥款收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款

  預算會(huì )計

  注意不同的稅種預算會(huì )計業(yè)務(wù)不同

 ?。?)交納城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅時(shí)

  借:事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出

    貸:資金結存

 ?。?)交納代扣代繳個(gè)稅時(shí)

  借:行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出

    貸:財政撥款預算收入/資金結存

 ?。?)交納單位所得稅時(shí)

  借:非財政撥款結余

    貸:資金結存

附件列表


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參考資料

[1].  政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表.pdf|中華人民共和國財政部   https://www.mof.gov.cn/gkml/caizhengwengao/2017wg/wg201711/201804/P020180413527089243606.pdf

同義詞

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