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會(huì )計百科  >  會(huì )計  >  應交增值稅

應交增值稅

會(huì )計科目

  應交增值稅是行政單位和事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)單位)依據《政府會(huì )計制度》而設置的“應交增值稅”會(huì )計科目,科目編號為2101,屬于負債類(lèi)科目。

  應交增值稅科目核算單位按照稅法規定計算應交納的增值稅。本科目期末貸方余額,反映單位應交未交的增值稅;期末如為借方余額,反映單位尚未抵扣或多交的增值稅。

目錄

應交增值稅明細科目設置

  屬于增值稅一般納稅人的單位,應當在本科目下設置“應交稅金”、“未交稅金”、“預交稅金”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認證進(jìn)項稅額”、“待轉銷(xiāo)項稅額”、“簡(jiǎn)易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

  (一)“應交稅金”明細賬內應當設置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷(xiāo)項稅額”、“進(jìn)項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專(zhuān)欄。其中:

  1.“進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄,記錄單位購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額;

  2.“已交稅金”專(zhuān)欄,記錄單位當月已交納的應交增值稅額;

  3.“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專(zhuān)欄,分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額;

  4.“減免稅款”專(zhuān)欄,記錄單位按照現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額;

  5.“銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄,記錄單位銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應收取的增值稅額;

  6.“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄,記錄單位購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣、按照規定轉出的進(jìn)項稅額。

  (二)“未交稅金”明細科目,核算單位月度終了從“應交稅金”或“預交稅金”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額,以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

  (三)“預交稅金”明細科目,核算單位轉讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)等,以及其他按照現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。

  (四)“待抵扣進(jìn)項稅額”明細科目,核算單位已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證,按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。

  (五)“待認證進(jìn)項稅額”明細科目,核算單位由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括:一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并按規定準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣,但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進(jìn)項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項稅額。

  (六)“待轉銷(xiāo)項稅額”明細科目,核算單位銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),已確認相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷(xiāo)項稅額的增值稅額。

  (七)“簡(jiǎn)易計稅”明細科目,核算單位采用簡(jiǎn)易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務(wù)。

  (八)“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目,核算單位轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

  (九)“代扣代交增值稅”明細科目,核算單位購進(jìn)在境內未設經(jīng)營(yíng)機構的境外單位或個(gè)人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。

  屬于增值稅小規模納稅人的單位只需在本科目下設置“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”明細科目。

應交增值稅的主要賬務(wù)處理

  應交增值稅的主要賬務(wù)處理如下:

  (一)單位取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù):

  1.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額允許抵扣

  單位購買(mǎi)用于增值稅應稅項目的資產(chǎn)或服務(wù)等時(shí),按照應計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額,借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費用”、“在途物品”、“庫存物品”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目,按照當月已認證的可抵扣增值稅額,借記本科目(應交稅金——進(jìn)項稅額),按照當月未認證的可抵扣增值稅額,借記本科目(待認證進(jìn)項稅額),按照應付或實(shí)際支付的金額,貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。發(fā)生退貨的,如原增值稅專(zhuān)用發(fā)票已做認證,應根據稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票做相反的會(huì )計分錄;如原增值稅專(zhuān)用發(fā)票未做認證,應將發(fā)票退回并做相反的會(huì )計分錄。

  1如不特別說(shuō)明,本部分內容中的“單位”指增值稅一般納稅人。

  小規模納稅人購買(mǎi)資產(chǎn)或服務(wù)等時(shí)不能抵扣增值稅,發(fā)生的增值稅計入資產(chǎn)成本或相關(guān)成本費用。

  2.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額不得抵扣

  單位購進(jìn)資產(chǎn)或服務(wù)等,用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個(gè)人消費等,其進(jìn)項稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣的,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),應按照增值稅發(fā)票注明的金額,借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目,按照待認證的增值稅進(jìn)項稅額,借記本科目(待認證進(jìn)項稅額),按照實(shí)際支付或應付的金額,貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證為不可抵扣進(jìn)項稅時(shí),借記本科目(應交稅金——進(jìn)項稅額)科目,貸記本科目(待認證進(jìn)項稅額),同時(shí),將進(jìn)項稅額轉出,借記相關(guān)成本費用科目,貸記本科目(應交稅金——進(jìn)項稅額轉出)。

  3.購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按照規定進(jìn)項稅額分年抵扣

  單位取得應稅項目為不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項稅額按照現行增值稅制度規定自取得之日起分2年從銷(xiāo)項稅額中抵扣的,應當按照取得成本,借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目,按照當期可抵扣的增值稅額,借記本科目(應交稅金——進(jìn)項稅額),按照以后期間可抵扣的增值稅額,借記本科目(待抵扣進(jìn)項稅額),按照應付或實(shí)際支付的金額,貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。尚未抵扣的進(jìn)項稅額待以后期間允許抵扣時(shí),按照允許抵扣的金額,借記本科目(應交稅金——進(jìn)項稅額),貸記本科目(待抵扣進(jìn)項稅額)。

  4.進(jìn)項稅額抵扣情況發(fā)生改變

  單位因發(fā)生非正常損失或改變用途等,原已計入進(jìn)項稅額、待抵扣進(jìn)項稅額或待認證進(jìn)項稅額,但按照現行增值稅制度規定不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣的,借記“待處理財產(chǎn)損益”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目,貸記本科目(應交稅金——進(jìn)項稅額轉出)、本科目(待抵扣進(jìn)項稅額)或本科目(待認證進(jìn)項稅額);原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等,因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應稅項目的,應按照允許抵扣的進(jìn)項稅額,借記本科目(應交稅金——進(jìn)項稅額),貸記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等經(jīng)上述調整后,應按照調整后的賬面價(jià)值在剩余尚可使用年限內計提折舊或攤銷(xiāo)。

  單位購進(jìn)時(shí)已全額計入進(jìn)項稅額的貨物或服務(wù)等轉用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的,對于結轉以后期間的進(jìn)項稅額,應借記本科目(待抵扣進(jìn)項稅額),貸記本科目(應交稅金——進(jìn)項稅額轉出)。

  5.購買(mǎi)方作為扣繳義務(wù)人

  按照現行增值稅制度規定,境外單位或個(gè)人在境內發(fā)生應稅行為,在境內未設有經(jīng)營(yíng)機構的,以購買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內一般納稅人購進(jìn)服務(wù)或資產(chǎn)時(shí),按照應計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額,借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費用”、“在途物品”、“庫存物品”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目,按照可抵扣的增值稅額,借記本科目(應交稅金——進(jìn)項稅額)[小規模納稅人應借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目],按照應付或實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目,按照應代扣代繳的增值稅額,貸記本科目(代扣代交增值稅)。實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí),按照代扣代繳的增值稅額,借記本科目(代扣代交增值稅),貸記“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目。

  (二)單位銷(xiāo)售資產(chǎn)或提供服務(wù)等業(yè)務(wù)

  1.銷(xiāo)售資產(chǎn)或提供服務(wù)業(yè)務(wù)

  單位銷(xiāo)售貨物或提供服務(wù),應當按照應收或已收的金額,借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目,按照確認的收入金額,貸記“經(jīng)營(yíng)收入”、“事業(yè)收入”等科目,按照現行增值稅制度規定計算的銷(xiāo)項稅額(或采用簡(jiǎn)易計稅方法計算的應納增值稅額),貸記本科目(應交稅金——銷(xiāo)項稅額)或本科目(簡(jiǎn)易計稅)[小規模納稅人應貸記本科目]。發(fā)生銷(xiāo)售退回的,應根據按照規定開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票做相反的會(huì )計分錄。

  按照本制度及相關(guān)政府會(huì )計準則確認收入的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的,應將相關(guān)銷(xiāo)項稅額計入本科目(待轉銷(xiāo)項稅額),待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉入本科目(應交稅金——銷(xiāo)項稅額)或本科目(簡(jiǎn)易計稅)。

  按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照本制度及相關(guān)政府會(huì )計準則確認收入的時(shí)點(diǎn)的,應按照應納增值稅額,借記“應收賬款”科目,貸記本科目(應交稅金——銷(xiāo)項稅額)或本科目(簡(jiǎn)易計稅)。

  2.金融商品轉讓按照規定以盈虧相抵后的余額作為銷(xiāo)售額

  金融商品實(shí)際轉讓月末,如產(chǎn)生轉讓收益,則按照應納稅額,借記“投資收益”科目,貸記本科目(轉讓金融商品應交增值稅);如產(chǎn)生轉讓損失,則按照可結轉下月抵扣稅額,借記本科目(轉讓金融商品應交增值稅),貸記“投資收益”科目。交納增值稅時(shí),應借記本科目(轉讓金融商品應交增值稅),貸記“銀行存款”等科目。年末,本科目(轉讓金融商品應交增值稅)如有借方余額,則借記“投資收益”科目,貸記本科目(轉讓金融商品應交增值稅)。

  (三)月末轉出多交增值稅和未交增值稅

  月度終了,單位應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交稅金”明細科目轉入“未交稅金”明細科目。對于當月應交未交的增值稅,借記本科目(應交稅金——轉出未交增值稅),貸記本科目(未交稅金);對于當月多交的增值稅,借記本科目(未交稅金),貸記本科目(應交稅金——轉出多交增值稅)。

  (四)交納增值稅

  1.交納當月應交增值稅

  單位交納當月應交的增值稅,借記本科目(應交稅金——已交稅金)[小規模納稅人借記本科目],貸記“銀行存款”等科目。

  2.交納以前期間未交增值稅

  單位交納以前期間未交的增值稅,借記本科目(未交稅金)[小規模納稅人借記本科目],貸記“銀行存款”等科目。

  3.預交增值稅

  單位預交增值稅時(shí),借記本科目(預交稅金),貸記“銀行存款”等科目。月末,單位應將“預交稅金”明細科目余額轉入“未交稅金”明細科目,借記本科目(未交稅金),貸記本科(預交稅金)。

  4.減免增值稅

  對于當期直接減免的增值稅,借記本科目(應交稅金——減免稅款),貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費用”、“經(jīng)營(yíng)費用”等科目。

  按照現行增值稅制度規定,單位初次購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的,按照規定抵減的增值稅應納稅額,借記本科目(應交稅金——減免稅款)[小規模納稅人借記本科目],貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費用”、“經(jīng)營(yíng)費用”等科目。

應交增值稅會(huì )計分錄

  一、單位取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)

  1.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額允許抵扣

  單位購買(mǎi)用于增值稅應稅項目的資產(chǎn)或服務(wù)等時(shí)

  財務(wù)會(huì )計

  借:業(yè)務(wù)活動(dòng)費用/在途物品/庫存物品/工程物資/在建工程/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)等

    應交增值稅——應交稅金——進(jìn)項稅額(按當月已認證的可抵扣增值稅額)

    應交值稅——待認證進(jìn)項稅額(按當月未認證的可抵扣增值稅額)

    貸:應付賬款/應付票據/銀行存款/零余額賬戶(hù)用款額度等

  預算會(huì )計

  借:事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出

    貸:資金結存(實(shí)際支付的金額時(shí))

  發(fā)生退貨的,如原增值稅專(zhuān)用發(fā)票已做認證,應根據稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票做相反的會(huì )計分錄;如原增值稅專(zhuān)用發(fā)票未做認證,應將發(fā)票退回并做相反的會(huì )計分錄。

  小規模納稅人購買(mǎi)資產(chǎn)或服務(wù)等時(shí)不能抵扣增值稅,發(fā)生的增值稅直接計入資產(chǎn)成本或相關(guān)成本費用。

  2.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額不得抵扣

  單位購進(jìn)資產(chǎn)或服務(wù)等,用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個(gè)人消費等,其進(jìn)項稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣的,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),應按照增值稅發(fā)票注明的金額

  財務(wù)會(huì )計

  借:業(yè)務(wù)活動(dòng)費用/在途物品/庫存物品/工程物資/在建工程/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)等

    應交增值稅————待認證進(jìn)項稅額(待認證的增值稅進(jìn)項稅額)

  貸:銀行存款/應付賬款/零余額賬戶(hù)用款額度

  預算會(huì )計

  借:事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出

    貸:資金結存(實(shí)際支付的金額時(shí))

  經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證為不可抵扣進(jìn)項稅時(shí)

  財務(wù)會(huì )計

  借:應交增值稅——應交稅金——進(jìn)項稅額

    貸:應交增值稅——待認證進(jìn)項稅額

  同時(shí),將進(jìn)項稅額轉出

  借:業(yè)務(wù)活動(dòng)費用/在途物品/庫存物品/工程物資/在建工程/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)等

    貸:應交增值稅——應交稅金——進(jìn)項稅額轉出

  不涉及預算會(huì )計業(yè)務(wù)

  3.購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按照規定進(jìn)項稅額分年抵扣

  單位取得應稅項目為不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項稅額按照現行增值稅制度規定自取得之日起分2年從銷(xiāo)項稅額中抵扣的,應當按照取得成本

  財務(wù)會(huì )計

  借:固定資產(chǎn)/在建工程等

    應交增值稅——應交稅金——進(jìn)項稅額(按照當期可抵扣的增值稅額)

    應交增值稅——待抵扣進(jìn)項稅額(按照以后期間可抵扣的增值稅額)

    貸:應付賬款/應付票據/銀行存款/零余額賬戶(hù)用款額度等

  預算會(huì )計

  借:事業(yè)支出經(jīng)營(yíng)支出

    貸:資金結存(實(shí)際支付的金額)

  尚未抵扣的進(jìn)項稅額待以后期間允許抵扣時(shí)

  財務(wù)會(huì )計

  借:應交增值稅——應交稅金——進(jìn)項稅額(按照允許抵扣的金額)

    貸:應交增值稅——待抵扣進(jìn)項稅額

  不涉及預算會(huì )計業(yè)務(wù)

  4.進(jìn)項稅額抵扣情況發(fā)生改變

  單位因發(fā)生非正常損失或改變用途等,原已計入進(jìn)項稅額、待抵扣進(jìn)項稅額或待認證進(jìn)項稅額,但按照現行增值稅制度規定不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣的

  財務(wù)會(huì )計

  借:待處理財產(chǎn)損益/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)等

    貸:應交增值稅——應交稅金——進(jìn)項稅額轉出或應交增值稅——待抵扣進(jìn)項稅額/待認證進(jìn)項稅額

  不涉及預算會(huì )計業(yè)務(wù)

  原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等,因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應稅項目的,應按照允許抵扣的進(jìn)項稅額

  財務(wù)會(huì )計

  借:應交增值稅——應交稅金——進(jìn)項稅額

    貸:固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)”等

  不涉及預算會(huì )計業(yè)務(wù)

  固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等經(jīng)上述調整后,應按照調整后的賬面價(jià)值在剩余尚可使用年限內計提折舊或攤銷(xiāo)。

  單位購進(jìn)時(shí)已全額計入進(jìn)項稅額的貨物或服務(wù)等轉用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的,對于結轉以后期間的進(jìn)項稅額

  財務(wù)會(huì )計

  借:應交增值稅——待抵扣進(jìn)項稅額

    貸:應交增值稅——應交稅金——進(jìn)項稅額轉出

  不涉及預算會(huì )計業(yè)務(wù)

  5.購買(mǎi)方作為扣繳義務(wù)人

  按照現行增值稅制度規定,境外單位或個(gè)人在境內發(fā)生應稅行為,在境內未設有經(jīng)營(yíng)機構的,以購買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內一般納稅人購進(jìn)服務(wù)或資產(chǎn)時(shí),按照應計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額。

  財務(wù)會(huì )計

  借:業(yè)務(wù)活動(dòng)費用/在途物品/庫存物品/工程物資/在建工程/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)等

    應交增值稅——應交稅金——進(jìn)項稅額(按照可抵扣的增值稅額)

    貸:銀行存款/應付賬款等

      應交增值稅——代扣代交增值稅

  預算會(huì )計

  借:事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出

    貸:資金結存(實(shí)際支付的金額)

  實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)

  財務(wù)會(huì )計

  借:應交增值稅——代扣代交增值稅

    貸:銀行存款/零余額賬戶(hù)用款額度(按實(shí)際代扣代繳的增值稅額)

  預算會(huì )計

  借:事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出

    貸:資金結存(實(shí)際支付的金額)

  二、單位銷(xiāo)售資產(chǎn)或提供服務(wù)等業(yè)務(wù)

  1.銷(xiāo)售資產(chǎn)或提供服務(wù)業(yè)務(wù)

  單位銷(xiāo)售貨物或提供服務(wù),應當按照應收或已收的金額

  財務(wù)會(huì )計

  借:應收賬款/應收票據/銀行存款等

    貸:經(jīng)營(yíng)收入/事業(yè)收入等

      應交增值稅——應交稅金/簡(jiǎn)易計稅——銷(xiāo)項稅額(一般納稅人)

      應交增值稅(小規模納稅人)

  預算會(huì )計

  借:資金結存

    貸:事業(yè)預算收入/經(jīng)營(yíng)預算收入

  發(fā)生銷(xiāo)售退回的,應根據按照規定開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票做相反的會(huì )計分錄。

  按照本制度及相關(guān)政府會(huì )計準則確認收入的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的

  財務(wù)會(huì )計

  借:應交增值稅——應交稅金——銷(xiāo)項稅額

    貸:應交增值稅——待轉銷(xiāo)項稅額

  待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)

  財務(wù)會(huì )計

  借:應交增值稅——待轉銷(xiāo)項稅額

    貸:應交增值稅——應交稅金——銷(xiāo)項稅額

      應交增值稅——簡(jiǎn)易計稅

  不涉及預算會(huì )計業(yè)務(wù)

  按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照本制度及相關(guān)政府會(huì )計準則確認收入的時(shí)點(diǎn)的

  財務(wù)會(huì )計

  借:應收賬款

    貸:應交增值稅——應交稅金——銷(xiāo)項稅額

      應交增值稅——簡(jiǎn)易計稅

  不涉及預算會(huì )計業(yè)務(wù)

  2.金融商品轉讓按照規定以盈虧相抵后的余額作為銷(xiāo)售額

  金融商品實(shí)際轉讓月末,如產(chǎn)生轉讓收益,則按照應納稅額

  財務(wù)會(huì )計

  借:投資收益(按凈收益計算的應交增值稅)

    貸:應交增值稅——轉讓金融商品應交增值稅

  不涉及預算會(huì )計業(yè)務(wù)

  如產(chǎn)生轉讓損失,則按照可結轉下月抵扣稅額

  財務(wù)會(huì )計

  借:應交增值稅——轉讓金融商品應交增值稅

    貸:投資收益(按凈損失計算的應交增值稅)

  不涉及預算會(huì )計業(yè)務(wù)

  交納增值稅時(shí)

  財務(wù)會(huì )計

  借:應交增值稅——轉讓金融商品應交增值稅

    貸:銀行存款

  預算會(huì )計

  借:投資預算收益

    貸:資金結存(實(shí)際支付的金額)

  年末,本科目(轉讓金融商品應交增值稅)如有借方余額則:

  財務(wù)會(huì )計

  借:投資收益

    貸:應交增值稅——轉讓金融商品應交增值稅

  不涉及預算會(huì )計業(yè)務(wù)

  三、月末轉出多交增值稅和未交增值稅

  1、轉出當月應交未交的增值稅

  財務(wù)會(huì )計

  借:應交增值稅——應交稅金——轉出未交增值稅

    貸:應交增值稅——未交稅金

  不涉及預算會(huì )計業(yè)務(wù)

  2、轉出當月多交的增值稅

  財務(wù)會(huì )計

  借:應交增值稅——未交稅金

    貸:應交增值稅——應交稅金——轉出多交增值稅

  不涉及預算會(huì )計業(yè)務(wù)

  4

  四、交納增值稅

  1.交納當月應交增值稅

  財務(wù)會(huì )計

  借:應交增值稅——應交稅金——已交稅金(一般納稅人)

    應交增值稅(小規模納稅人)

    貸:銀行存款/零余額賬戶(hù)用款額度等

  預算會(huì )計

  借:事業(yè)支出經(jīng)營(yíng)支出

    貸:資金結存

  2.交納以前期間未交增值稅

  財務(wù)會(huì )計

  借:應交增值稅——應交稅金——未交稅金(一般納稅人)

    應交增值稅(小規模納稅人)

    貸:銀行存款/零余額賬戶(hù)用款額度等

  預算會(huì )計

  借:事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出

    貸:資金結存

  3.預交增值稅

  財務(wù)會(huì )計

  借:應交增值稅——預交稅金(一般納稅人)

    應交增值稅(小規模納稅人)

    貸:銀行存款/零余額賬戶(hù)用款額度等

  預算會(huì )計

  借:事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出

    貸:資金結存

  月末,單位應將“預交稅金”明細科目余額轉入“未交稅金”明細科目

  財務(wù)會(huì )計

  借:應交增值稅——未交稅金

    貸:應交增值稅——預交稅金

  4.減免增值稅

  當期直接減免的增值稅時(shí)

  財務(wù)會(huì )計

  借:應交增值稅——應交稅金——減免稅款

    貸:業(yè)務(wù)活動(dòng)費用/經(jīng)營(yíng)費用等

  不涉及預算會(huì )計業(yè)務(wù)

  按照現行增值稅制度規定,單位初次購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的,按照規定抵減的增值稅應納稅額

  財務(wù)會(huì )計

  借:應交增值稅——應交稅金——減免稅款(一般納稅人)

    應交增值稅(小規模納稅人)

    貸:業(yè)務(wù)活動(dòng)費用/經(jīng)營(yíng)費用等

  不涉及預算會(huì )計業(yè)務(wù)

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參考資料

[1].  政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表.pdf|中華人民共和國財政部   https://www.mof.gov.cn/gkml/caizhengwengao/2017wg/wg201711/201804/P020180413527089243606.pdf

同義詞

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