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會(huì )計百科  >  會(huì )計  >  非財政撥款結轉

非財政撥款結轉

會(huì )計科目

  非財政撥款結轉是行政單位和事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)單位)依據《政府會(huì )計制度》而設置的“非財政撥款結轉”會(huì )計科目,科目編號為8201,屬于預算結余類(lèi)科目?!胺秦斦芸罱Y轉”核算單位除財政撥款收支、經(jīng)營(yíng)收支以外各非同級財政撥款專(zhuān)項資金的調整、結轉和滾存情況。

目錄

非財政撥款結轉明細科目設置

  本科目應當設置下列明細科目:

  (一)“年初余額調整”:本明細科目核算因發(fā)生會(huì )計差錯更正、以前年度支出收回等原因,需要調整非財政撥款結轉的資金。

  年末結賬后,本明細科目應無(wú)余額。

  (二)“繳回資金”:本明細科目核算按照規定繳回非財政撥款結轉資金時(shí),實(shí)際繳回的資金數額。

  年末結賬后,本明細科目應無(wú)余額。

  (三)“項目間接費用或管理費”:本明細科目核算單位取得的科研項目預算收入中,按照規定計提項目間接費用或管理費的數額。

  年末結賬后,本明細科目應無(wú)余額。

  (四)“本年收支結轉”:本明細科目核算單位本年度非同級財政撥款專(zhuān)項收支相抵后的余額。

  年末結賬后,本明細科目應無(wú)余額。

  (五)“累計結轉”:本明細科目核算單位滾存的非同級財政撥款專(zhuān)項結轉資金。

  本明細科目年末貸方余額,反映單位非同級財政撥款滾存的專(zhuān)項結轉資金數額。

  本科目還應當按照具體項目、《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的相關(guān)科目等進(jìn)行明細核算。

非財政撥款結轉的主要賬務(wù)處理

  (一)按照規定從科研項目預算收入中提取項目管理費或間接費時(shí),按照提取金額,借記本科目(項目間接費用或管理費),貸記“非財政撥款結余——項目間接費用或管理費”科目。

  (二)因會(huì )計差錯更正收到或支出非同級財政撥款貨幣資金,屬于非財政撥款結轉資金的,按照收到或支出的金額,借記或貸記“資金結存——貨幣資金”科目,貸記或借記本科目(年初余額調整)。

  因收回以前年度支出等收到非同級財政撥款貨幣資金,屬于非財政撥款結轉資金的,按照收到的金額,借記“資金結存——貨幣資金”科目,貸記本科目(年初余額調整)。

  (三)按照規定繳回非財政撥款結轉資金的,按照實(shí)際繳回資金數額,借記本科目(繳回資金),貸記“資金結存——貨幣資金”科目。

  (四)年末,將事業(yè)預算收入、上級補助預算收入、附屬單位上

  繳預算收入、非同級財政撥款預算收入、債務(wù)預算收入、其他預算收入本年發(fā)生額中的專(zhuān)項資金收入轉入本科目,借記“事業(yè)預算收入”、“上級補助預算收入”、“附屬單位上繳預算收入”、“非同級財政撥款預算收入”、“債務(wù)預算收入”、“其他預算收入”科目下各專(zhuān)項資金收入明細科目,貸記本科目(本年收支結轉);將行政支出、事業(yè)支出、其他支出本年發(fā)生額中的非財政撥款專(zhuān)項資金支出轉入本科目,借記本科目(本年收支結轉),貸記“行政支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”科目下各非財政撥款專(zhuān)項資金支出明細科目。

  (五)年末沖銷(xiāo)有關(guān)明細科目余額。將本科目(年初余額調整、項目間接費用或管理費、繳回資金、本年收支結轉)余額轉入本科目(累計結轉)。結轉后,本科目除“累計結轉”明細科目外,其他明細科目應無(wú)余額。

  (六)年末完成上述結轉后,應當對非財政撥款專(zhuān)項結轉資金各項目情況進(jìn)行分析,將留歸本單位使用的非財政撥款專(zhuān)項(項目已完成)剩余資金轉入非財政撥款結余,借記本科目(累計結轉),貸記“非財政撥款結余——結轉轉入”科目。

  本科目年末貸方余額,反映單位滾存的非同級財政撥款專(zhuān)項結轉資金數額。

非財政撥款結轉的會(huì )計分錄

 ?。?)按照規定從科研項目預算收入中提取項目管理費或間接費

  借:?jiǎn)挝还芾碣M用

    貸:預提費用——項目間接費用或管理費

  借:非財政撥款結轉——項目間接費用或管理費

    貸:非財政撥款結余——項目間接費用或管理費

 ?。?)因購貨退回、會(huì )計差錯更正等發(fā)生以前年度調整事項

  調整增加相關(guān)資產(chǎn)

  借:銀行存款等

    貸:以前年度盈余調整

  借:資金結存——貨幣資金

    貸:非財政撥款結轉——年初余額調整

  調整減少相關(guān)資產(chǎn)

  借:以前年度盈余調整

    貸:銀行存款等

  借:非財政撥款結轉——年初余額調整

    貸:資金結存——貨幣資金

 ?。?)按照規定繳回非財政撥款結轉資金

  按照實(shí)際繳回資金:

  借:累計盈余

    貸:銀行存款等

  借:非財政撥款結轉——繳回資金

    貸:資金結存——貨幣資金

 ?。?)年末結轉

  結轉非財政撥款專(zhuān)項收入:

  借:事業(yè)預算收入/上級補助預算收入/附屬單位上繳預算收入/非同級財政撥款預算收入/債務(wù)預算收入/其他預算收入

    貸:非財政撥款結轉——本年收支結轉

  結轉非財政撥款專(zhuān)項支出:

  借:非財政撥款結轉——本年收支結轉

    貸:行政支出/事業(yè)支出/其他支出

 ?。?)年末沖銷(xiāo)本科目相關(guān)明細科目金額

  借:非財政撥款結轉——年初余額調整[該明細科目為貸方余額時(shí)]

            ——本年收支結轉[該明細科目為貸方余額時(shí)]

  貸:非財政撥款結轉——累計結轉

  借:非財政撥款結轉——累計結轉

    貸:非財政撥款結轉——年初余額調整[該明細科目為借方余額時(shí)]

              ——繳回資金

              ——項目間接費用或管理費

              ——本年收支結轉[該明細科目為借方余額時(shí)]

 ?。?)將留歸本單位使用的非財政撥款專(zhuān)項剩余資金轉入非財政撥款結余

  借:非財政撥款結轉——累計結轉

    貸:非財政撥款結余——結轉轉入

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參考資料

[1].  政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表.pdf|中華人民共和國財政部   https://www.mof.gov.cn/gkml/caizhengwengao/2017wg/wg201711/201804/P020180413527089243606.pdf

同義詞

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