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本年收支結轉

會(huì )計科目

  本年收支結轉是“財政撥款結轉”、“非財政撥款結轉”科目下設立的明細科目?!柏斦芸罱Y轉”科目下設“本年收支結轉”科目,核算單位本年度財政撥款收支相抵后的余額,“非財政撥款結轉”科目下設“本年收支結轉”科目,核算單位本年度非同級財政撥款專(zhuān)項收支相抵后的余額。

目錄

本年收支結轉相關(guān)賬務(wù)處理

  【案例】某事業(yè)單位年末預算會(huì )計收支如下:全年財政撥款預算收入為3000 000元,事業(yè)支出中財政撥款支出為2 500 000元,年底進(jìn)行收支結轉。年末,預算會(huì )計結轉財政撥款預算收入。

  借:財政撥款預算收入3 000 000

    貸:財政撥款結轉——本年收支結轉3 000 000

  結轉財政撥款預算支出:

  借:財政撥款結轉——本年收支結轉2 500 000

    貸:事業(yè)支出2 500 000

財政撥款結轉和非財政撥款結轉

財政撥款結轉的會(huì )計核算

  (一)與會(huì )計差錯更正、以前年度支出收回相關(guān)的賬務(wù)處理

  1.因發(fā)生會(huì )計差錯更正退回以前年度國庫直接支付、授權支付款項或財政性貨幣資金,或者因發(fā)生會(huì )計差錯更正增加以前年度國庫直接支付、授權支付支出或財政性貨幣資金支出,屬于以前年度財政撥款結轉資金的,借記或貸記“資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶(hù)用款額度、貨幣資金”科目,貸記或借記本科目(年初余額調整)。

  2.因購貨退回、預付款項收回等發(fā)生以前年度支出又收回國庫直接支付、授權支付款項或收回財政性貨幣資金,屬于以前年度財政撥款結轉資金的,借記“資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶(hù)用款額度、貨幣資金”科目,貸記本科目(年初余額調整)。

  (二)與財政撥款結轉結余資金調整業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理

  1.按照規定從其他單位調入財政撥款結轉資金的,按照實(shí)際調增的額度數額或調入的資金數額,借記“資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶(hù)用款額度、貨幣資金”科目,貸記本科目(歸集調入)。

  2.按照規定向其他單位調出財政撥款結轉資金的,按照實(shí)際調減的額度數額或調出的資金數額,借記本科目(歸集調出),貸記“資金

  結存——財政應返還額度、零余額賬戶(hù)用款額度、貨幣資金”科目。3.按照規定上繳財政撥款結轉資金或注銷(xiāo)財政撥款結轉資金額度

  的,按照實(shí)際上繳資金數額或注銷(xiāo)的資金額度數額,借記本科目(歸集上繳),貸記“資金結存——財政應返還額度、零余額賬戶(hù)用款額度、貨幣資金”科目。

  4.經(jīng)財政部門(mén)批準對財政撥款結余資金改變用途,調整用于本單位基本支出或其他未完成項目支出的,按照批準調劑的金額,借記“財政撥款結余——單位內部調劑”科目,貸記本科目(單位內部調劑)。

  (三)與年末財政撥款結轉和結余業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理

  1.年末,將財政撥款預算收入本年發(fā)生額轉入本科目,借記“財政撥款預算收入”科目,貸記本科目(本年收支結轉);將各項支出中財政撥款支出本年發(fā)生額轉入本科目,借記本科目(本年收支結轉),貸記各項支出(財政撥款支出)科目。

  2.年末沖銷(xiāo)有關(guān)明細科目余額。將本科目(本年收支結轉、年初余額調整、歸集調入、歸集調出、歸集上繳、單位內部調劑)余額轉入本科目(累計結轉)。結轉后,本科目除“累計結轉”明細科目外,其他明細科目應無(wú)余額。

  3.年末完成上述結轉后,應當對財政撥款結轉各明細項目執行情況進(jìn)行分析,按照有關(guān)規定將符合財政撥款結余性質(zhì)的項目余額轉入財政撥款結余,借記本科目(累計結轉),貸記“財政撥款結余——結轉轉入”科目。

  四、本科目年末貸方余額,反映單位滾存的財政撥款結轉資金數額。

非財政撥款結轉的會(huì )計核算

  (一)按照規定從科研項目預算收入中提取項目管理費或間接費時(shí),按照提取金額,借記本科目(項目間接費用或管理費),貸記“非財政撥款結余——項目間接費用或管理費”科目。

  (二)因會(huì )計差錯更正收到或支出非同級財政撥款貨幣資金,屬于非財政撥款結轉資金的,按照收到或支出的金額,借記或貸記“資金結存——貨幣資金”科目,貸記或借記本科目(年初余額調整)。

  因收回以前年度支出等收到非同級財政撥款貨幣資金,屬于非財政撥款結轉資金的,按照收到的金額,借記“資金結存——貨幣資金”科目,貸記本科目(年初余額調整)。

  (三)按照規定繳回非財政撥款結轉資金的,按照實(shí)際繳回資金數額,借記本科目(繳回資金),貸記“資金結存——貨幣資金”科目。

  (四)年末,將事業(yè)預算收入、上級補助預算收入、附屬單位上

  繳預算收入、非同級財政撥款預算收入、債務(wù)預算收入、其他預算收入本年發(fā)生額中的專(zhuān)項資金收入轉入本科目,借記“事業(yè)預算收入”、“上級補助預算收入”、“附屬單位上繳預算收入”、“非同級財政撥款預算收入”、“債務(wù)預算收入”、“其他預算收入”科目下各專(zhuān)項資金收入明細科目,貸記本科目(本年收支結轉);將行政支出、事業(yè)支出、其他支出本年發(fā)生額中的非財政撥款專(zhuān)項資金支出轉入本科目,借記本科目(本年收支結轉),貸記“行政支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”科目下各非財政撥款專(zhuān)項資金支出明細科目。

  (五)年末沖銷(xiāo)有關(guān)明細科目余額。將本科目(年初余額調整、項目間接費用或管理費、繳回資金、本年收支結轉)余額轉入本科目(累計結轉)。結轉后,本科目除“累計結轉”明細科目外,其他明細科目應無(wú)余額。

  (六)年末完成上述結轉后,應當對非財政撥款專(zhuān)項結轉資金各項目情況進(jìn)行分析,將留歸本單位使用的非財政撥款專(zhuān)項(項目已完成)剩余資金轉入非財政撥款結余,借記本科目(累計結轉),貸記“非財政撥款結余——結轉轉入”科目。

  本科目年末貸方余額,反映單位滾存的非同級財政撥款專(zhuān)項結轉資金數額。

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參考資料

[1].  政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表.pdf|中華人民共和國財政部   https://www.mof.gov.cn/gkml/caizhengwengao/2017wg/wg201711/201804/P020180413527089243606.pdf

同義詞

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