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會(huì )計百科  >  會(huì )計  >  受托代理資產(chǎn)

受托代理資產(chǎn)

會(huì )計科目

  受托代理資產(chǎn)是行政單位和事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)單位)依據《政府會(huì )計制度》而設置的“受托代理資產(chǎn)”會(huì )計科目,科目編號為1891,屬于資產(chǎn)類(lèi)科目。

  “受托代理資產(chǎn)”會(huì )計科目核算單位接受委托方委托管理的各項資產(chǎn),包括受托指定轉贈的物資、受托存儲保管的物資等的成本。單位管理的罰沒(méi)物資也應當通過(guò)本科目核算。單位收到的受托代理資產(chǎn)為現金和銀行存款的,不通過(guò)本科目核算,應當通過(guò)“庫存現金”、“銀行存款”科目進(jìn)行核算。

目錄

受托代理資產(chǎn)的賬務(wù)處理

  受托代理資產(chǎn)科目應當按照資產(chǎn)的種類(lèi)和委托人進(jìn)行明細核算;屬于轉贈資產(chǎn)的,還應當按照受贈人進(jìn)行明細核算。

  受托代理資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下:

  (一)受托轉贈物資

  1.接受委托人委托需要轉贈給受贈人的物資,其成本按照有關(guān)憑據注明的金額確定。接受委托轉贈的物資驗收入庫,按照確定的成本,借記本科目,貸記“受托代理負債”科目。

  受托協(xié)議約定由受托方承擔相關(guān)稅費、運輸費等的,還應當按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費、運輸費等金額,借記“其他費用”科目,貸記“銀行存款”等科目。

  2.將受托轉贈物資交付受贈人時(shí),按照轉贈物資的成本,借記“受托代理負債”科目,貸記本科目。

  3.轉贈物資的委托人取消了對捐贈物資的轉贈要求,且不再收回捐贈物資的,應當將轉贈物資轉為單位的存貨、固定資產(chǎn)等。按照轉贈物資的成本,借記“受托代理負債”科目,貸記本科目;同時(shí),借

  記“庫存物品”、“固定資產(chǎn)”等科目,貸記“其他收入”科目。

  (二)受托存儲保管物資

  1.接受委托人委托存儲保管的物資,其成本按照有關(guān)憑據注明的金額確定。接受委托儲存的物資驗收入庫,按照確定的成本,借記本科目,貸記“受托代理負債”科目。

  2.發(fā)生由受托單位承擔的與受托存儲保管的物資相關(guān)的運輸費、保管費等費用時(shí),按照實(shí)際發(fā)生的費用金額,借記“其他費用”等科目,貸記“銀行存款”等科目。

  3.根據委托人要求交付或發(fā)出受托存儲保管的物資時(shí),按照發(fā)出物資的成本,借記“受托代理負債”科目,貸記本科目。

  (三)罰沒(méi)物資

  1.取得罰沒(méi)物資時(shí),其成本按照有關(guān)憑據注明的金額確定。罰沒(méi)物資驗收(入庫),按照確定的成本,借記本科目,貸記“受托代理負債”科目。罰沒(méi)物資成本無(wú)法可靠確定的,單位應當設置備查簿進(jìn)行登記。

  2.按照規定處置或移交罰沒(méi)物資時(shí),按照罰沒(méi)物資的成本,借記“受托代理負債”科目,貸記本科目。處置時(shí)取得款項的,按照實(shí)際取得的款項金額,借記“銀行存款”等科目,貸記“應繳財政款”等科目。

  單位受托代理的其他實(shí)物資產(chǎn),參照本科目有關(guān)受托轉贈物資、受托存儲保管物資的規定進(jìn)行賬務(wù)處理。

  四、本科目期末借方余額,反映單位受托代理實(shí)物資產(chǎn)的成本。

受托代理資產(chǎn)的會(huì )計分錄

 ?。?)受托轉贈物資

  接受委托人委托需要轉贈給受贈人的物資:

  借:受托代理資產(chǎn)

    貸:受托代理負債

  受托協(xié)議約定由受托方承擔相關(guān)稅費、運輸費的:

  借:其他費用

    貸:財政撥款收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款等

  借:其他支出[實(shí)際支付的相關(guān)稅費、運輸費等]

    貸:財政撥款預算收入/資金結存

  將受托轉贈物資交付受贈人時(shí):

  借:受托代理負債

    貸:受托代理資產(chǎn)

  轉贈物資的委托人取消了對捐贈物資的轉贈要求,且不再收回捐贈物資的:

  借:受托代理負債

    貸:受托代理資產(chǎn)

  借:庫存物品/固定資產(chǎn)等

    貸:其他收入

 ?。?)受托儲存保管物資

  接受委托人委托儲存保管的物資:

  借:受托代理資產(chǎn)

    貸:受托代理負債

  支付由受托單位承擔的與受托儲存保管的物資相關(guān)的運輸費、保管費等:

  借:其他費用等

    貸:財政撥款收入/零余額賬戶(hù)用款額度/銀行存款等

  借:其他支出等[實(shí)際支付的運輸費、保管費等]

    貸:財政撥款預算收入/資金結存

  根據委托人要求交付受托儲存保管的物資時(shí):

  借:受托代理負債

    貸:受托代理資產(chǎn)

 ?。?)罰沒(méi)物資取得罰沒(méi)物資時(shí):

  借:受托代理資產(chǎn)

    貸:受托代理負債

  按照規定處置罰沒(méi)物資時(shí):

  借:受托代理負債

    貸:受托代理資產(chǎn)

  處置時(shí)取得款項分錄:

  借:銀行存款等

    貸:應繳財政款

附件列表


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參考資料

[1].  政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表.pdf|中華人民共和國財政部   https://www.mof.gov.cn/gkml/caizhengwengao/2017wg/wg201711/201804/P020180413527089243606.pdf

同義詞

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