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歸集上繳

會(huì )計科目

  歸集上繳是“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目下設立的明細科目?!柏斦芸罱Y轉”科目下設“歸集上繳”明細科目,核算按照規定上繳財政撥款結轉資金時(shí),實(shí)際核銷(xiāo)的額度數額或上繳的資金數額?!柏斦芸罱Y余”科目下設“歸集上繳”明細科目,核算按照規定上繳財政撥款結余資金時(shí),實(shí)際核銷(xiāo)的額度數額或上繳的資金數額。

目錄

歸集上繳相關(guān)賬務(wù)處理

  【案例】某事業(yè)單位B項目預算80 000元,建設期為一年,當年已使用預算資金75 000元,項目已經(jīng)完工,經(jīng)批準已將剩余資金上繳財政。

  財務(wù)會(huì )計賬務(wù)處理:

  借:累計盈余5 000

    貸:零余額賬戶(hù)用款額度5 000

  預算會(huì )計賬務(wù)處理:

  借:財政撥款結轉—歸集上繳5 000

    貸:資金結存—零余額賬戶(hù)用款額度5 000

財政撥款結轉和財政撥款結余

  “財政撥款結轉”“財政撥款結余”反映的是期末未使用完畢的財政撥款資金。

  只有未使用完畢的財政撥款資金才可以形成“財政撥款結轉”“財政撥款結余”。

  財政撥款資金轉化為非貨幣性資產(chǎn)后,如財政撥款資金購置庫存物品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)后,因為財政撥款資金已經(jīng)減少,所以和它對應的期末的“財政撥款結轉”必然也減少。

  所以來(lái)源于財政撥款資金的非貨幣性資產(chǎn)不形成“財政撥款結轉”“財政撥款結余”。

  財政撥款結轉:核算單位取得的同級財政撥款結轉資金的調整、結轉和滾存情況。

  財政撥款結余:核算單位取得的同級財政撥款項目支出結余資金的調整、結轉和滾存情況。

  財政撥款結轉明細科目設置如下:

  (一)與會(huì )計差錯更正、以前年度支出收回相關(guān)的明細科目

  “年初余額調整”:本明細科目核算因發(fā)生會(huì )計差錯更正、以前年度支出收回等原因,需要調整財政撥款結轉的金額。

  年末結賬后,本明細科目應無(wú)余額。

  (二)與財政撥款調撥業(yè)務(wù)相關(guān)的明細科目

  1.“歸集調入”:本明細科目核算按照規定從其他單位調入財政撥款結轉資金時(shí),實(shí)際調增的額度數額或調入的資金數額。

  年末結賬后,本明細科目應無(wú)余額。

  2.“歸集調出”:本明細科目核算按照規定向其他單位調出財政撥款結轉資金時(shí),實(shí)際調減的額度數額或調出的資金數額。

  年末結賬后,本明細科目應無(wú)余額。

  3.“歸集上繳”:本明細科目核算按照規定上繳財政撥款結轉資金時(shí),實(shí)際核銷(xiāo)的額度數額或上繳的資金數額。

  年末結賬后,本明細科目應無(wú)余額。

  4.“單位內部調劑”:本明細科目核算經(jīng)財政部門(mén)批準對財政撥款結余資金改變用途,調整用于本單位其他未完成項目等的調整金額。

  年末結賬后,本明細科目應無(wú)余額。

  (三)與年末財政撥款結轉業(yè)務(wù)相關(guān)的明細科目

  1.“本年收支結轉”:本明細科目核算單位本年度財政撥款收支相抵后的余額。

  年末結賬后,本明細科目應無(wú)余額。

  2.“累計結轉”:本明細科目核算單位滾存的財政撥款結轉資金。

  本明細科目年末貸方余額,反映單位財政撥款滾存的結轉資金數額。

  本科目還應當設置“基本支出結轉”、“項目支出結轉”兩個(gè)明細科目,并在“基本支出結轉”明細科目下按照“人員經(jīng)費”、“日

  常公用經(jīng)費”進(jìn)行明細核算,在“項目支出結轉”明細科目下按照具體項目進(jìn)行明細核算;同時(shí),本科目還應按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細核算。

  有一般公共預算財政撥款、政府性基金預算財政撥款等兩種或兩種以上財政撥款的,還應當在本科目下按照財政撥款的種類(lèi)進(jìn)行明細核算。

  財政撥款結余明細科目設置如下:

  (一)與會(huì )計差錯更正、以前年度支出收回相關(guān)的明細科目

  “年初余額調整”:本明細科目核算因發(fā)生會(huì )計差錯更正、以前年度支出收回等原因,需要調整財政撥款結余的金額。

  年末結賬后,本明細科目應無(wú)余額。

  (二)與財政撥款結余資金調整業(yè)務(wù)相關(guān)的明細科目

  1.“歸集上繳”:本明細科目核算按照規定上繳財政撥款結余資金時(shí),實(shí)際核銷(xiāo)的額度數額或上繳的資金數額。

  年末結賬后,本明細科目應無(wú)余額。

  2.“單位內部調劑”:本明細科目核算經(jīng)財政部門(mén)批準對財政撥款結余資金改變用途,調整用于本單位其他未完成項目等的調整金額。

  年末結賬后,本明細科目應無(wú)余額。

  (三)與年末財政撥款結余業(yè)務(wù)相關(guān)的明細科目

  1.“結轉轉入”:本明細科目核算單位按照規定轉入財政撥款結余的財政撥款結轉資金。

  年末結賬后,本明細科目應無(wú)余額。

  2.“累計結余”:本明細科目核算單位滾存的財政撥款結余資金。

  本明細科目年末貸方余額,反映單位財政撥款滾存的結余資金數額。

  本科目還應當按照具體項目、《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)科目”的相關(guān)科目等進(jìn)行明細核算。

  有一般公共預算財政撥款、政府性基金預算財政撥款等兩種或兩種以上財政撥款的,還應當在本科目下按照財政撥款的種類(lèi)進(jìn)行明細核算。

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參考資料

[1].  政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表.pdf|中華人民共和國財政部   https://www.mof.gov.cn/gkml/caizhengwengao/2017wg/wg201711/201804/P020180413527089243606.pdf

同義詞

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