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其他專(zhuān)用基金

  其他專(zhuān)用基金是指除職工福利基金外,按照有關(guān)規定提取或者設置的專(zhuān)用資金。根據有關(guān)規定設置的其他專(zhuān)用基金,按照實(shí)際收到的基金金額,借記“銀行存款”等科目,貸記“專(zhuān)用基金”科目。

目錄

其他專(zhuān)用基金在中小學(xué)校會(huì )計制度下的會(huì )計核算

  其他專(zhuān)用基金,即中小學(xué)校按照其他有關(guān)規定,根據事業(yè)發(fā)展需要提取或者設置的專(zhuān)用資金。

  提取和使用其他專(zhuān)用基金的會(huì )計核算如下:

  如有按規定提取的其他專(zhuān)用基金,按照提取的金額,借記有關(guān)支出科目或“非財政補助結余分配”等科目,貸記在建工程。

  按規定使用其他專(zhuān)用基金時(shí),借記在建工程,貸記“銀行存款”等科目;使用專(zhuān)用基金形成固定資產(chǎn)的,還應借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。

  在建工程期末貸方余額,反映中小學(xué)校專(zhuān)用基金余額。

  注:《政府會(huì )計制度——行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》(財會(huì )〔2017〕25號)自2019年1月1日起施行,原參照執行《中小學(xué)校會(huì )計制度》的非政府會(huì )計主體,可參照執行新制度。

專(zhuān)用基金概述

  按照《事業(yè)單位財務(wù)規則》(財政部令108號)規定,專(zhuān)用基金包括職工福利基金和其他專(zhuān)用基金。職工福利基金是指按照非財政撥款結余的一定比例提取以及按照其他規定提取轉入,用于單位職工的集體福利設施、集體福利待遇等的資金。其他專(zhuān)用基金是指除職工福利基金外,按照有關(guān)規定提取或者設置的專(zhuān)用資金。專(zhuān)用基金余額較多的,應當降低提取比例或者暫停提取。各項基金的提取比例和管理辦法,國家有統一規定的,按照統一規定執行;沒(méi)有統一規定的,由主管部門(mén)會(huì )同本級財政部門(mén)確定。

  根據《政府會(huì )計制度—行政事業(yè)單位會(huì )計科目和報表》(財會(huì )〔2017〕25號)規定,年末,該科學(xué)事業(yè)單位根據相關(guān)規定從本年度非財政撥款結余或經(jīng)營(yíng)結余中提取專(zhuān)用基金的,按照預算會(huì )計下計算的提取金額,在財務(wù)會(huì )計下,借記“本年盈余分配”科目,貸記“專(zhuān)用基金”科目。同時(shí),在預算會(huì )計下,借記“非財政撥款結余分配”科目,貸記“專(zhuān)用結余”科目。

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參考資料

[1].  中小學(xué)校會(huì )計制度.pdf|中華人民共和國財政部   https://kjs.mof.gov.cn/zhengcefabu/201401/P020140107326166203490.pdf
[2].  首頁(yè)>專(zhuān)題>政府及非營(yíng)利組織會(huì )計準則制度>實(shí)施問(wèn)答>關(guān)于凈資產(chǎn)及預算結余的會(huì )計處理|中華人民共和國財政部   http://kjs.mof.gov.cn/zt/zfkjzz/sswd/jzcjysjy/202211/t20221115_3851498.htm

同義詞

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