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緩稅緩費

稅收優(yōu)惠

  緩稅緩費是指符合條件納稅人享受的“延緩繳納稅費及其他規定費用”的政策優(yōu)惠?!熬彾悺卑ㄒ幎ň徖U的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加?!熬徺M”包括規定緩繳的涉及企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)部分行政事業(yè)性收費、社保費用等。

目錄

緩稅優(yōu)惠政策

  以“制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費政策”為例進(jìn)行說(shuō)明:

  為深入貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署,繼續助企紓困解難,稅務(wù)總局聯(lián)合財政部制發(fā)了《國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》(2022年第17號,以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》),明確自2022年9月1日起,按照《國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于延續實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》(2022年第2號)已享受延緩繳納稅費50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費100%的制造業(yè)小微企業(yè),其已緩繳稅費的緩繳期限屆滿(mǎn)后繼續延長(cháng)4個(gè)月。

  一、《公告》規定的繼續延緩繳納的稅費具體包括哪些?

  本《公告》延緩繳納的稅費包括所屬期為2021年11月、12月,2022年2月、3月、4月、5月、6月(按月繳納)或者2021年第四季度,2022年第一季度、第二季度(按季繳納)已按規定緩繳的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加,不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納的稅費。

  由于所屬期為2021年10月和2022年1月的稅費緩繳期限已到期,納稅人按規定應在2022年8月繳納入庫,不適用本《公告》。

  所屬期為2022年8月(或按季繳納的第三季度)及以后期間發(fā)生的稅費,按規定正常申報繳納。

  二、《公告》規定的繼續延緩繳納的稅費應當在何時(shí)繳納入庫?

  所屬期是2021年11月、12月(包括按季繳納的2021年第四季度稅費)緩繳稅費在延長(cháng)9個(gè)月的基礎上繼續延長(cháng)4個(gè)月(合計延長(cháng)13個(gè)月),分別在2023年1月、2月入庫。

  所屬期是2022年2月、3月(包括按季繳納的2022年第一季度稅費)、4月、5月、6月(包括2022年第二季度稅費)的緩繳稅費在延長(cháng)6個(gè)月的基礎上繼續延長(cháng)4個(gè)月(合計延長(cháng)10個(gè)月),分別在2023年1月至2023年5月入庫。具體緩繳期限見(jiàn)下表:

 ?。ㄒ唬┌醇旧陥罄U稅的納稅人

稅款所屬期(按季)

原申報繳納月份

緩繳期限

緩繳到期月份

2021年第四季度

2022年1月

緩繳9個(gè)月

再緩繳4個(gè)月

合計13個(gè)月

2023年2月

2022年第一季度

2022年4月

緩繳6個(gè)月

再緩繳4個(gè)月

合計10個(gè)月

2023年2月

2022年第二季度

2022年7月

緩繳6個(gè)月

再緩繳4個(gè)月

合計10個(gè)月

2023年5月

 ?。ǘ┌丛律陥罄U稅的納稅人

稅款所屬期(按月)

原申報繳納月份

緩繳期限

緩繳到期月份

2021年11月

2021年12月

緩繳9個(gè)月

再緩繳4個(gè)月

合計13個(gè)月

2023年1月

2021年12月

2022年1月

緩繳9個(gè)月

再緩繳4個(gè)月

合計13個(gè)月

2023年2月

2022年2月

2022年3月

緩繳6個(gè)月

再緩繳4個(gè)月

合計10個(gè)月

2023年1月

2022年3月

2022年4月

緩繳6個(gè)月

再緩繳4個(gè)月

合計10個(gè)月

2023年2月

2022年4月

2022年5月

緩繳6個(gè)月

再緩繳4個(gè)月

合計10個(gè)月

2023年3月

2022年5月

2022年6月

緩繳6個(gè)月

再緩繳4個(gè)月

合計10個(gè)月

2023年4月

2022年6月

2022年7月

緩繳6個(gè)月

再緩繳4個(gè)月

合計10個(gè)月

2023年5月

  三、制造業(yè)中小微企業(yè)如何享受繼續延緩繳納政策?

  為了便利納稅人享受該政策,稅務(wù)機關(guān)優(yōu)化升級了信息系統,制造業(yè)中小微企業(yè)已按2022年2號公告規定享受延緩繳納稅費政策的,在延緩繳納期限屆滿(mǎn)后,無(wú)需納稅人操作,緩繳期限自動(dòng)延長(cháng)4個(gè)月。

  舉例1:納稅人A屬于2022年2號公告規定的制造業(yè)中小微企業(yè),且按月申報繳納相關(guān)稅費,前期已按規定緩繳了所屬期為2021年11月的相關(guān)稅費,緩繳期限9個(gè)月,按原政策將在2022年9月申報期結束前繳納。本《公告》發(fā)布后,2021年11月相關(guān)稅費繳納期限自動(dòng)延長(cháng)4個(gè)月,可在2023年1月申報期內申報繳納2022年12月相關(guān)稅費時(shí)一并繳納。

  若納稅人A按季申報繳納相關(guān)稅費,前期已經(jīng)按規定緩繳了2021年第四季度相關(guān)稅費,緩繳期限9個(gè)月,按原政策將在2022年10月申報期結束前繳納。本《公告》發(fā)布后,2021年第四季度相關(guān)稅費繳納期限自動(dòng)延長(cháng)4個(gè)月,可在2023年2月申報期內繳納。

  舉例2:納稅人B是符合緩稅條件的制造業(yè)個(gè)體工商戶(hù),實(shí)行簡(jiǎn)易申報,按季繳納,對其2021年第四季度已緩繳的相關(guān)稅費,納稅人無(wú)需操作確認緩繳相關(guān)稅費,稅務(wù)機關(guān)2022年10月暫不劃扣其2021年第四季度緩繳的個(gè)人所得稅、增值稅、消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。相關(guān)稅費緩繳期限繼續延長(cháng)4個(gè)月,由稅務(wù)機關(guān)在2023年2月劃扣入庫。

  四、納稅人享受緩稅政策是否影響其辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳?

  享受緩稅政策的納稅人辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳的,繼續實(shí)行前期緩稅政策規定的處理規則,即納稅人緩繳的稅款視同“已預繳稅款”,正常參與經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳補退稅的計算。同時(shí),納稅人在本《公告》規定的緩繳期限屆滿(mǎn)后,應當依法繳納相應的緩繳稅費。

  舉例5:納稅人E是年銷(xiāo)售額100萬(wàn)元的制造業(yè)個(gè)體工商戶(hù),實(shí)行查賬征收、按季申報經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅,按照前期緩稅政策,在2022年7月申報期內選擇將2022年第二季度應當預繳的個(gè)人所得稅延緩到2023年1月申報期內繳納。本《公告》發(fā)布后,上述稅款緩繳期限繼續延長(cháng)4個(gè)月至2023年5月申報期內繳納。納稅人在2023年3月31日前辦理2022年經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí),其緩繳的稅款視同“已預繳稅款”,正常參與經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳補退稅的計算,需要補稅的稅款應當在2023年3月31日前辦理補稅,需要退稅的,可正常申請退稅,不受其享受緩繳2022年第二季度稅款政策的影響。同時(shí),納稅人此前緩繳的稅款應當在2023年5月申報期內繳納。

緩費優(yōu)惠政策

  以“階段性緩繳企業(yè)三項社會(huì )保險費政策”為例進(jìn)行說(shuō)明:

政策依據

 ?。ㄒ唬度肆Y源社會(huì )保障部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于做好失業(yè)保險穩崗位提技能防失業(yè)工作的通知》(人社部發(fā)〔2022〕23號)

 ?。ǘ度肆Y源社會(huì )保障部辦公廳國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于特困行業(yè)階段性實(shí)施緩繳企業(yè)社會(huì )保險費政策的通知》(人社廳發(fā)〔2022〕16號)

 ?。ㄈ度肆Y源社會(huì )保障部國家發(fā)展改革委財政部稅務(wù)總局關(guān)于擴大階段性緩繳社會(huì )保險費政策實(shí)施范圍等問(wèn)題的通知》(人社部發(fā)〔2022〕31號)

適用對象

  1.困難行業(yè)所屬企業(yè)。餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸5個(gè)特困行業(yè);農副食品加工業(yè),紡織業(yè),紡織服裝、服飾業(yè),造紙和紙制品業(yè),印刷和記錄媒介復制業(yè),醫藥制造業(yè),化學(xué)纖維制造業(yè),橡膠和塑料制品業(yè),通用設備制造業(yè),汽車(chē)制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),社會(huì )工作,廣播、電視、電影和錄音制作業(yè),文化藝術(shù)業(yè),體育,娛樂(lè )業(yè)17個(gè)困難行業(yè)。

  2.受疫情影響嚴重地區生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現暫時(shí)困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個(gè)體工商戶(hù)。參加企業(yè)職工基本養老保險的事業(yè)單位及社會(huì )團體、基金會(huì )、社會(huì )服務(wù)機構、律師事務(wù)所、會(huì )計師事務(wù)所等社會(huì )組織參照執行。

  3.以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養老保險的個(gè)體工商戶(hù)和各類(lèi)靈活就業(yè)人員。

政策內容

  1.困難行業(yè)所屬企業(yè),可申請緩繳企業(yè)職工基本養老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費(以下簡(jiǎn)稱(chēng)三項社保費)單位繳費部分,其中養老保險費緩繳實(shí)施期限到2022年年底,工傷保險費、失業(yè)保險費緩繳期限不超過(guò)1年。緩繳期間免收滯納金。

  2.受疫情影響嚴重地區生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現暫時(shí)困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個(gè)體工商戶(hù),可申請緩繳三項社保費單位繳費部分,緩繳實(shí)施期限到2022年年底,期間免收滯納金。

  3.以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養老保險的個(gè)體工商戶(hù)和各類(lèi)靈活就業(yè)人員,2022年繳納費款有困難的,可自愿暫緩繳費,2022年未繳費月度可于2023年底前進(jìn)行補繳,繳費基數在2023年當地個(gè)人繳費基數上下限范圍內自主選擇,繳費年限累計計算。

  具體規定以本地實(shí)施辦法為準。

操作流程

 ?。ㄒ唬┫硎芊绞?

  符合條件的困難企業(yè),可根據自身情況申請緩繳一定期限的社會(huì )保險費。

 ?。ǘ┫嚓P(guān)規定

  申請緩繳社會(huì )保險費的企業(yè),要依法履行代扣代繳職工個(gè)人繳費義務(wù)。緩繳期限內,職工申領(lǐng)養老保險待遇、辦理關(guān)系轉移等業(yè)務(wù)的,企業(yè)應為其補齊緩繳的養老保險費。

  具體規定以本地實(shí)施辦法為準。

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參考資料

[1].  關(guān)于《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》的解讀_鄒城市人民政府   http://www.zoucheng.gov.cn/art/2023/12/13/art_72292_2812513.html
[2].  操作指南:階段性緩繳企業(yè)三項社會(huì )保險費政策(最新)_武漢稅務(wù)   https://mp.weixin.qq.com/s/mxqTGfEvCoFmWZzTOyZTBQ

同義詞

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